Енвд условия применения 2019



Содержание страницы

Каковы условия применения УСН ?

Опубликовал: admin в ИП и ООО 04.12.2018 Комментарии к записи Каковы условия применения УСН ? отключены 7 Просмотров

Каковы условия применения УСН в 2018 году?

Кто может применять упрощенку: ограничения по видам деятельности и структуре штата

Кто может применять УСН в 2018 году? На эту систему вправе перейти (либо начать деятельность по соответствующей системе налогообложения) любые ИП и юридические лица при условии, что их виды деятельности не поименованы в подп. 2–13, 17, 20–21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Другой критерий применения УСН в 2018 году — структура штата хозяйствующего субъекта. Для работы по рассматриваемой системе размер штата ИП или юрлица не должен превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Кроме того, если предприятие организовано в форме юрлица, то для работы по упрощенке у компании не должно быть филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Под филиалом следует понимать подразделение юрлица, расположенное вне территории работы основного офиса и выполняющее его функции — полностью или частично (п. 2 ст. 55 ГК РФ).

Еще одно важное условие УСН: фирмы, которые претендуют на работу по упрощенной схеме, не должны находиться в собственности других фирм более чем на 25%. Исключения определены для организаций, поименованных в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Критерии применения УСН: хозяйственные показатели

В дополнение к рассмотренным нами выше ограничениям, законодательством также установлен ряд лимитов по хозяйственным показателям, при превышении которых нельзя работать по упрощенке. Так, применять ее в 2018 году не правомочны:

  1. Юрлица, которые (п. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):
  • в течение 9 месяцев 2017 года получили доходы выше 112,5 млн руб.;
  • в течение 2017 года (или по итогам хозяйственного периода при подсчете выручки с начала года) получили доходы выше 150 млн руб.;
  • обладают ОС с остаточной ценой более 150 млн руб.
  1. ИП, которые получили в 2017 году (или по итогам прошедшего хозяйственного периода) доход выше 150 млн руб.

Весьма спорный вопрос — соблюдение ИП лимита по остаточной стоимости основных фондов. Минфин России в письме от 29.08.2017 № 03-11-11/55403 подтвердил ранее обозначенную (например, в письме от 18.01.2013 № 03-11-11/9) позицию о том, что ИП все же обязаны вести учет ОС. И это несмотря на то, что от бухучета ИП законом освобождены.

ВАЖНО! Верховный суд РФ в решении от 29.08.2016 № АКПИ16-592, с одной стороны, обозначил, что указанное мнение Минфина не противоречит законодательству (фактически суд согласился с позицией чиновников), а с другой — судом было отмечено, что данное мнение не следует рассматривать в качестве нормы, обязательной к исполнению.

Поэтому ИП все же имеет смысл просчитать возможные риски и при их существенности организовать учет дорогостоящих основных фондов — чтобы избежать судебных разбирательств с ФНС с неочевидными последствиями.

Как перейти на упрощенку в 2018 году

Плательщику важно не только соответствовать рассмотренным критериям УСН, но и в установленном порядке осуществить переход на упрощенную схему.

Работа по упрощенке — если соблюдены условия применения УСН — в 2018 году может быть начата:

  1. Сразу после регистрации хозсубъекта в ФНС — при условии, что уведомление о выборе рассматриваемой системы будет подано в течение 30 дней после завершения государственной регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
  2. Для уже действующего предприятия (в частности, если крайний срок перехода на упрощенку нового предприятия пропущен) — с начала 2018 года, если в любой день 2017 года отправлено уведомление. Если же оно отправляется в 2018 году, то работать по упрощенной схеме можно будет только с 2019 года.

Если 30-дневный срок перехода на упрощенку новой фирмой пропущен, но начать работу по этой схеме очень нужно, закон не запрещает снять предприятие с налогового учета, а затем зарегистрировать его снова.

Основные критерии УСН в 2018 году связаны с видом деятельности хозсубъекта, структурой штата и ключевыми хозяйственными показателями — выручкой и стоимостью основных фондов. Очень важно вовремя уведомить ФНС о желании применять УСН.

Условия применения УСН в 2018-2019 годах

УСН — условия применения 2018 год по отношению к предыдущим годам изменил только в суммовом выражении. Наша рубрика, в которой находятся статьи, посвященные условиям применения УСН 2018 года, поможет правильно определить соответствие показателей работы фирмы возможности перехода на УСН.

Права и обязанности организаций и ИП на УСН

УСН, согласно разд. VIII.1 НК, относится к спецрежимам налогообложения. Порядок применения этой системы регламентирован гл. 26.2 НК.

Что дает фирме переход на УСН? Об этом — в нашем материале «Какие возможности оптимизации налогов при УСН?».

В статье «Упрощенцы не подтверждают нулевую ставку НДС» рассказано о том, почему у применяющих УСН нет необходимости подтверждать ставку НДС 0%.

А о тех налогах и сборах, которые обязаны уплачивать организации на УСН, читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

О тех случаях, когда фирма на УСН сдает декларацию по налогу на прибыль, читайте здесь.

Условия применения УСН

Для использования УСН фирма должна подходить под условия применения этого спецрежима. Информацию обо всех условиях, при которых фирма может применять УСН, вы найдете в статьях:

Материал «Виды деятельности, попадающие под УСН в 2015-2016 годах» позволит оценить возможность перехода на УСН с точки зрения вида осуществляемой деятельности. А о применении УСН в розничной торговле читайте в статье «Применение УСН при розничной торговле в 2015-2016 году».

Одним из критериев применения УСН является величина доходов фирмы. Определению величины этого показателя посвящены статьи:

Про величину коэффициента-дефлятора, который корректирует предельную величину доходов на 2016 год, вы сможете узнать из материала «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год».

Помимо величины доходов, ИП на УСН должны следить и за тем, какова остаточная стоимость их основных средств. Объяснению такой необходимости посвящена статья «Упрощенцы» — предприниматели тоже должны следить за остаточной стоимостью ОС».

С 2017 года на период до 2020 года применение коэффициента-дефлятора приостановлено, но увеличено значение обоих пределов:

  • максимально допускаемого за год дохода – до 150 млн. руб.;
  • дохода за 9 месяцев 2017 года, недостижение которого позволяет перейти на УСН с 2018 года и последующих лет – до 112,5 млн. руб.

Также выросло (до 150 млн. руб.) значение стоимости основных средств, ограничивающий право перехода на УСН.

Переходить на УСН с 2017 года надо по старым лимитам доходов (об этом – в материале «Внимание! На УСН-2017 переходим по старым лимитам!»), но ориентируясь на новый предел стоимости основных средств (об этом – в материале «При переходе на УСН с 2017 года можно ориентироваться на новый лимит стоимости ОС»).

Об особенностях перевода организации в форме ЗАО на УСН вы узнаете из данной статьи.

Что выбрать — упрощенку или ОСНО, если показатели фирмы соответствуют условиям УСН?

Переход на УСН является добровольным. Это значит, что даже при соблюдении всех условий УСН организация (или ИП) могут остаться на ОСНО. Определиться в плюсах и минусах каждой из систем налогообложения и сделать правильный выбор помогут следующие материалы:

А о том, как правильно заплатить налоги при переходе с УСН на ОСНО, читайте в публикации «Минфин напомнил о правилах «слета» с УСН».

Совмещение спецрежимов

Кроме УСН, НК регламентирует еще и такой спецрежим налогообложения, как патентная система. При этом НК допускает совмещение УСН с ПСН. Как правильно определить величину доходов в этом случае, читайте в материале «При совмещении ПСН и УСН лимит «утраты права на упрощенку» считается по доходам с обоих режимов»;

Обособленное подразделение организации, подходящей под условия УСН в 2016-2017 годах

Ваша организация, находящаяся на УСН, решила открыть обособленное подразделение? О том, как правильно это сделать, соблюдая требования НК, читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Разные регионы — разные условия применения УСН

Условия перехода на УСН, работы на этом режиме, необходимости отказа от его использования регламентированы НК РФ и устанавливаются одинаковыми для всех работающих наУСН. Однако регионам дано право влиять на величину налоговых ставок, применяемых при определенных видах деятельности или определенными категориями налогоплательщиков. Варианты такого влияния достаточно широки, несмотря назаконодательно установленное ограничение верхних пределов ставок для каждого из видов налоговой базы.

Подробнее о возможностях регионов в части ставок УСН-налога – в материале «Ставки налога по УСН в 2015–2016 годах».

Когда показатели работы фирмы выходят за рамки установленных критериев для УСН, организация переходит на ОСНО. Поэтому всем тем, кто находится на упрощенке, нужно постоянно отслеживать изменения условий применения этого спецрежима. Наша рубрика «Условия применения УСН» содержит актуальную информацию и позволяет быть в курсе последних изменений.

Лимит доходов при применении УСН в 2018 году

УСН в 2018 году — изменения, лимит доходов, какие доходы включаются в расчет лимита, а какие нет? Об этих и других вопросах по УСН читайте в нашей статье.

УСН в 2018 году: лимит доходов

Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году он был равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). При этом предельная величина доходов с 01.01.2017 увеличилась до 150 млн руб. и одновременно произошло приостановление до 01.01.2020 действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которой предусматривалась индексация лимита на коэффициент-дефлятор. Таким образом, в 2017-2019 годах для определения предельной величины доходов для применения УСН коэффициент-дефлятор не применяется.

В 2018 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:

  • доход годовой — не более 150 млн руб.;
  • доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
  • остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.

Если по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года, доходы налогоплательщика по УСН превысят установленный лимит, он лишится права на применение УСН.

Законодательство изменением лимита доходов по УСН в 2017-2018 годах не ограничилось.

Изменения УСН в 2017-2018 годах

Так, с 2017 года:

  • Для упрощенного налога с разницы между доходами и расходами и минимального налога по УСН действует единый КБК — 18210501021011000110.
  • Действует новая форма декларации. В ней появились строки для отражения сумм торгового сбора и пониженной ставки по УСН «доходы» (приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
  • На период 2017-2021 годов налогоплательщики Крыма платят налог при УСН «доходы» по ставке 4%, УСН «доходы-расходы» — 10% (закон Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016).
  • Предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличилась до 150 млн руб. (в 2016 году она составляла 100 млн руб.).
  • Повысился до 112,5 млн руб. лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН на следующий год. Индексация этого лимита также была приостановлена до 2020 года. Данный лимит применяется в случае подачи заявления о переходе на УСН с 2018 года.
  • «Упрощенцы» могут учесть в расходах затраты на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации (п. 33 ст. 346.16 НК РФ).
  • Список льготных видов деятельности, которые позволяют уменьшить ставку страхвзносов для «упрощенцев», приведен в соответствии с ОКВЭД-2 (утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поправка введена законом от 27.11.2017 № 355-ФЗ и действует для правоотношений, возникших с 01.01.2017.

Главное изменение по УСН в 2018 году в том, что новая форма КУДИР (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н в ред. приказа Минфина от 07.12.2016 № 227н) с 01.01.2018 обязательна для применения всеми упрощенцами.

Доходы, включаемые в расчет

Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
  • доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте здесь.

Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@);
  • дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
  • личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
  • обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Утрата права на применение УСН

Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

В 1 квартале 2018 года за выполненные работы организация получила от покупателей 60 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2018 года организация реализовала земельный участок за 80 млн руб. Плата за участок в сумме 80 млн руб. поступила 20.08.2018. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 20 августа 2018 года составляет 160 млн руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2018 год, установленный в размере 150 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2018 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такой вывод подтверждается Минфином России в письме от 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

Переход на ОСН

В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Если превышение лимита обнаружено не сразу и налогоплательщик продолжает уплачивать налог по УСН, ст. 78 НК РФ предоставляет ему право зачесть такие платежи в счет налогов, которые должны были быть уплаченными за этот период в системе общего налогообложения. Такое мнение высказал ФАС Центрального округа в постановлении от 10.06.2010 № А54-1814/2009-С8. Кроме того, по нормам п. 4 ст. 346.13 НК РФ пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором осуществлен переход на ОСН, налогоплательщику не начисляются.

Также налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН. Это подчеркивают и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).

Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.12 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).

Полную информацию о переходе с упрощенки на общий режим налогообложения вы можете прочесть в статье «Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018 году».

Итоги

В 2018 году лимит доходов для использования УСН составляет 150 млн руб. для годового дохода упрощенца и 112,5 млн руб. за предыдущие 9 месяцев для дохода, позволяющего перейти на УСН. При этом следует иметь в виду, что некоторые поступления, не облагаемые упрощенным налогом, при исчислении дохода не учитываются.

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

  • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
  • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
  • Организации с филиалами
  • Бюджетные организации
  • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
  • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
  • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
  • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
  • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
  • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
  • Компании, в штате которых более 100 работников
  • Организации, перешедшие на ЕСХН
  • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
  • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

  • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
  • В штате компании не должно работать более 100 человек
  • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
  • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

Кто может применять ЕНВД в 2018 году

envd.jpg

Похожие публикации

В ст. 346.28 НК РФ указано, кто платит ЕНВД – юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям для применения единого налога и официально зарегистрировали переход на налогообложение по вмененному доходу. На 2018 год сохранилось действие этого спецрежима, переход на него осуществляется на добровольных началах при условии, что режим ЕНВД введен в регионе.

Кто может применять ЕНВД в 2018 году

Одним из ключевых критериев возможности использования режима ЕНВД является вид предпринимательской деятельности. Список разрешенных для «вмененщиков» сфер работы приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ:

  • торговля в розницу (торговые точки нестационарного и стационарного типа без торгового зала, объекты с торговым залом);
  • оказание услуг в сегменте общепита;
  • оказание бытовых услуг;
  • деятельность ветеринарных специалистов;
  • ремонт автотранспорта, ТО машин и их мойка;
  • рекламная деятельность (наружная реклама и размещение рекламы на транспортных средствах);
  • сдача в аренду торгового места или земельного надела, помещений для временного проживания;
  • автоперевозки (пассажирские и грузовые);
  • организация платной автостоянки.

Условия применения ЕНВД для розничной торговли предусматривают использование предпринимателем торговой площади не более 150 кв. м в расчете на каждую торговую точку (магазин или павильон). «Вмененщиком» может стать лицо, реализующее продукцию в торговых объектах, не оснащенных торговым залом. Ограничение по площади зала, выделяемого для обслуживания посетителей, введено и для сферы общепита – до 150 кв. м.

Применение ЕНВД субъектами хозяйствования, сдающими помещения в аренду, возможно, если площадь, используемая для временного размещения клиентов, не превышает 500 кв. м. По договорам аренды торговых объектов законодательно установлено, что предоставляемые во временное пользование третьим лицам активы не должны иметь торговых залов. Земля может сдаваться в аренду для размещения объектов торговли и общепита.

Другие ограничительные условия применения ЕНВД:

  • усредненный показатель численности наемного персонала не должен быть выше предела в 100 человек;
  • капитал юридических лиц-вмененщиков не может принадлежать другим организациям в долях, превышающих 25%;
  • работа в сфере общепита не должна входить в комплекс услуг образовательных и медицинских учреждений, претендующих на применение спецрежима;
  • в число разрешенных направлений деятельности не входит сдача в аренду АЗС и АГЗС.

На что обратить внимание в 2018 году тем, кто может применять ЕНВД

Для плательщиков ЕНВД с 2018 года изменилась величина коэффициента-дефлятора К1, что привело к росту базовой доходности (прежнее значение коэффициента – 1,798, новое – 1,868). К1 утвержден приказом Минэкономразвития № 579, датированном 30.10.2017 г.

Несмотря на то, что изменения налогового законодательства с 2018 г. затронули алгоритм расчета фиксированных страховых взносов ИП и сроки погашения обязательств по ним, возможность уменьшения предпринимателями «вмененного» налога на сумму уплаченных за себя страхвзносов сохранилась.

Приятный момент – предприниматели на ЕНВД, обязанные применять онлайн-кассу, могут воспользоваться налоговым вычетом в размере до 18 000 руб. за каждый аппарат ККТ нового образца (Закон № 349-ФЗ от 27.11.2017 г., пп. 2.2 ст. 346.32 НК РФ). Льгота применяется путем уменьшения исчисленного налогового обязательства на величину издержек, понесенных предпринимателем в связи с покупкой онлайн-кассы. Примененный вычет должен быть отражен в декларационной форме по ЕНВД – структура отчета не была изменена, поэтому необходимо подавать декларацию вместе с пояснениями.

Еще одно новшество касается введения онлайн-ККТ – срок ввода онлайн-касс для «вмененщиков» сдвинули на год – с июля 2018 года на июль 2019 года. Прежним этот срок остался только для розничной торговли и общепита, которые ведут организации и ИП с наемными работниками – 01.07.2018 г. (ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о