Ведение онлайн кассы



Содержание страницы

Нужна ли кассовая книга для ведения онлайн-кассы?

Нужна ли кассовая книга для онлайн-кассы — такой вопрос стал возникать в связи с отменой обязательности применения большинства документов, оформлявшихся по кассе, оснащенной ЭКЛЗ. Однако кассовой книги эти перемены не коснулись. Рассмотрим — почему.

Изменения в обязательном перечне кассовых документов

Обновленный закон «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ изменил не только требования к применяемой кассовой технике, но и принципиально обновил подход к перечню документов, обязательных для оформления при использовании ККТ.

О положительных и отрицательных аспектах применения онлайн-ККТ читайте в статье «Преимущества и минусы онлайн касс».

Это было достигнуто за счет введения в закон № 54-ФЗ обновленной ст. 1, очертившей круг законодательных актов, которыми следует руководствоваться при применении ККТ. К числу таких актов относятся (п. 1 ст. 1):

  • сам закон № 54-ФЗ;
  • нормативные акты, принятые в соответствии с этим законом.

Таким образом, обязательность применения иных документов, оформлявшихся ранее по операциям, требовавшим использования кассовой техники, отменена. То есть теперь не нужно использовать следующие формы, унифицированные бланки которых утверждались в постановлении Госкомстата от 25.12.1998 № 132:

  • акт о переводе показаний денежных счетчиков на нули (форма КМ-1);
  • акт о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт (форма КМ-2);
  • акт о возврате денег покупателям (форма КМ-3);
  • журнал кассира-операциониста (форма КМ-4);
  • журнал регистрации показаний счетчиков (форма КМ-5);
  • справка-отчет кассира-операциониста (форма КМ-6);
  • сведения о показаниях счетчиков и выручке (форма КМ-7);
  • журнал учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8);
  • акт о проверке наличных в кассе (форма КМ-9).

В то же время остались в силе документы, относящиеся к операциям, проводимым по операционной кассе, которые имеют место даже в том случае, если поступление наличной выручки, требующее применения ККТ, вообще отсутствует. Они приводятся в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У:

  • кассовые ордера, оформляемые на приход и расход (п. 4.1);
  • кассовая книга (п. 4.6).

Таким образом, необходимость ведения кассовой книги при онлайн-кассах сохранена.

Как вести кассовую книгу при онлайн-кассах?

Правила ведения кассовой книги содержит вышеупомянутое указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. С введением в применение онлайн-касс они не изменились и сводятся к следующему:

  • основанием для внесения записей в книгу служат кассовые ордера на приход и расход, каждый из которых отражается в книге;
  • остаток, показанный на конец дня, сверяется с фактическим наличием денег;
  • книга может вестись электронно, но она обязательно распечатывается, прошивается и заверяется.

Наличная выручка, поступившая через кассовый аппарат, по-прежнему должна быть оприходована в операционную кассу через составление приходного ордера. Сумму, указанную в приходном ордере, будет подтверждать формируемый онлайн-кассой отчет о закрытии смены, который по многим своим параметрам является аналогом Z-отчета, оформлявшегося кассой, оснащенной ЭКЛЗ.

О том, каким окажется штраф в случае отсутствия кассовой книги, читайте в материале «Нужна ли кассовая книга для онлайн-кассы?».

Итоги

Обновление закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ наряду с изменением требований к применяемой кассовой технике привело и к изменениям в перечне обязательных к применению законодательных актов. В результате исчезла необходимость создания тех документов по ККТ, унифицированные формы которых утверждались Госкомстатом. Однако изменения не коснулись документов, оформляемых по операционной кассе (кассовые ордера на приход и расход, кассовая книга). Поэтому необходимость ведения кассовой книги сохранена, несмотря на внедрение в обиход онлайн-касс.

Облачная касса

УВАЖАЕМЫЕ ПАРТНЕРЫ ГК ШТРИХ-М!

12 ноября 2018

На портале Облачная касса сформированы Разделы ЦТО для тех партнеров, которым соответствующий вендор (Торговый дом Штрих-М, Центр-К, РР-электро или PAY-киоск) предоставил разрешение на приобретение Лицензий на обновления программного обеспечения для моделей, поставляемых данным вендором.

Для соответствующих партнеров была произведена рассылка. В случае, если указанная вендором электронная почта уже была зарегистрирована на портале, Раздел ЦТО был создан в уже существующим Личном кабинете и в информационном письме отсутствует пароль для входа. Если пароль утерян, то можно воспользоваться процедурой восстановления пароля. Если указанная вендором электронная почта не была зарегистрирована на портале, то новый Личный кабинет был создан автоматически, и в письме был указан созданный автоматически пароль. Вы можете изменить его в настройках профиля.

По всем вопросам, связанных с отсутствием раздела ЦТО в Личном кабинете, отсутствием соответствующего права приобретения Лицензий на модель или ценам в Личном кабинете, обращайтесь, пожалуйста, НЕПОСРЕДСТВЕННО К ВЕНДОРУ:

Торговый дом Штрих-М (cto@shtrih-m.ru)

Разделы ЦТО для приобретения Лицензий создаются ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО по заявкам вендоров.

Внесение изменений в ИНН и КПП производится только на основании информации, полученной от вендора.

Кассовая книга при онлайн-кассе

Происходящие изменения в сфере применения контрольно-кассовой техники затрагивают не только организацию работы с ККТ в сфере розничной торговли, но и, без сомнения, приведут к утверждению новых форм первичной кассовой документации. Грамотное ведение учета – защита от штрафов и претензий со стороны контрольных органов, в связи с этим предпринимателей волнует вопрос: Нужна ли кассовая книга для онлайн-кассы? Каким образом вести такой документ? И какие требования к составлению и хранению формы предъявляет Законодательство РФ?

Кассовая книга при онлайн-кассе

Кассовая книга – это важный документ бухучета предприятия/ИП, предназначенный для отражения и контроля операций по наличным расчетам в компании. Бланк отчета по форме КО-4 утвержден Постановлением № 88 от 18.08.98 г. В соответствии с действующими требованиями Порядка ведения кассовых операций, регулируемых Банком России в Указаниях № 3210-У от 11.03.14 г., все юридические лица/ИП обязаны фиксировать поступающую наличность в кассовой книге. В виде исключения разрешается не вносить средства по агентским и субагентским взаимоотношениям.

Кассовая книга является обязательным регистром учета и заполняется в соответствии с текущими приходно-расходными операциями за операционный день. Допускается не составлять форму при отсутствии движений наличности по кассе. В связи с введением поправок в Закон № 54-ФЗ, нужно ли вести кассовую книгу при онлайн-кассе?

Новое оборудование с ФН оснащено усовершенствованным объемом памяти, способно ежедневно передавать данные по поступающей выручке в контрольные органы (с помощью ОФД) и подключено к онлайн-режиму в сети интернет. Возможно, чиновники учли все эти моменты и упростили кассовый документооборот для тех розничных торговцев, которые оперативно установили в своих магазинах «умные» ККТ? Безусловно, некоторые послабления в части первичной документации уже действуют. Этому посвящены разъяснения Минфина и ФНС в Письмах №№ 03-01-15/54413 от 16.09.16 г., ЕД-4-20/18059@ от 26.09.16 г., 03-01-15/19821 от 04.04.2017 г.

О чем идет речь? Прежде всего, о необходимости применения первичной документации по Постановлению № 132 от 25.12.98 г. Это всем знакомые формы – от КМ-1 до КМ-9, включая журнал кассира КМ-4, справку кассира КМ-6, акты и т.д. До вступления в силу Закона № 290-ФЗ составление подобных форм было обязательным для всех субъектов, работающих с ККТ. С появлением инновационной техники использование указанных бланков более не является обязанностью, а носит добровольный характер. Преимущество онлайн-касс заключается в автоматизации учета, в связи с чем минимизируется первичный документооборот магазина.

Однако кассовая книга не относится к первичным бланкам бухучета, а является обязательным унифицированным регистром, форма которого принимается на федеральном уровне и не подлежит самостоятельному утверждению предприятиями/ИП. Вести кассовую книгу обязаны все компании вне зависимости от рабочего налогового режима. Некоторые послабления предусмотрены для СМП и ИП, но относятся эти нормы не к составлению кассовой книги, а к другим моментам, к примеру утверждению лимитов кассы.

Онлайн-кассы – правила ведения кассовой книги

Формат ведения кассовой книги выбирается по решению фирмы – в электронном или бумажном виде. Основанием для внесения денег в главную кассу предприятия/ИП при онлайн-технике являются Z-отчеты, предназначенные для закрытия смены в конце рабочего дня. Отчет гашения выбивает кассир, одновременно данные передаются в ИФНС. По полученным сведениям заполняются журнал и справка кассира (при использовании таких первичных документов), а затем вся информация поступает в бухгалтерию, где и составляется кассовая книга.

К отрывным листам КО-4 прикладываются приходные и расходные кассовые ордера, оформленные на унифицированных бланках. Общая сверка данных производится в конце каждого дня, контроль осуществляют руководящие лица предприятия. Листы кассовой книги сшиваются по итогам выбранного периода – за декаду, месяц, квартал. Исправления допускаются только при заверении данных главным бухгалтером/директором компании. Электронная кассовая книга может не распечатываться, а заверяться ЭЦП и храниться на магнитных носителях данных. Каждый год в организации/ИП открывается новый экземпляр книги. Срок хранения регистра составляет 5 лет (Закон № 402-ФЗ, п. 362 Приказа № 588).

Вывод – составление кассовой книги по форме КО-4 является обязанностью всех розничных торговцев независимо от того, какую модель ККТ применяет продавец.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Кассовая дисциплина 2019: как вести кассовые операции

Статьи по теме

Кассовая дисциплина — это определенные правила работы с наличными деньгами. В 2019 году она должна соблюдаться всеми организациями или индивидуальными предпринимателями. Конечно при условии, что они работают с наличкой. Но не все правила, распространяются на малые предприятия и предпринимателей. Они обязаны их использовать лишь в отдельных случаях.

Порядок ведения кассовых операций существует уже много лет. За его нарушение грозит весомый штраф. Расскажем о том, кто обязан соблюдать кассовый порядок, на что можно тратить наличную выручку и как обеспечить сохранность наличных денег.

Оформить любой кассовый документ и кассовую книгу онлайн вы можете в программе «БухСофт» в 2 клика. Попробовать бесплатно:

Как вести кассу в 2019 году

Наличные деньги подлежат строгому учету в компании. Закон обязывает их хранить только в специально оборудованном помещении кассы. Причем к кассовому помещению есть определенные требования. Например, оно должно быть оборудовано металлическими дверьми, сейфом и т. д.

Есть центральные или главные, а также операционные кассы. Последние применяют для ведения непосредственных расчетов с клиентами. Их может быть несколько. В центральной кассе ведется учет наличных, полученных по всей организации в целом.

Все наличные деньги должны быть оприходованы. Эта процедура включает в себя:

  1. Оформление приходно-кассового ордера на поступившую сумму
  2. Внесение записи в кассовую книгу о том, что деньги были приняты
  3. Сдача наличных средств в банковское учреждение.

При продаже товаров за наличные компания или индивидуальный предприниматель обязаны применять контрольно кассовые машины (онлайн кассы). Если наличные приходуются без их применения — это нарушение за которое могут оштрафовать. Эти правила распространяются и на продажу работ или услуг.

Кто обязан использовать порядок ведения кассовых операций в 2019 году

Все организации независимо от их организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения обязаны соблюдать порядок учета и ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК). Таким образом, он распространяется:

  • на организации вне зависимости от форм собственности (государственная, частная и т. д.)
  • на индивидуальных предпринимателей, которые принимают наличные
  • на организации и ИП, которые работают с кассовой техникой;
  • на организации или ИП, которые используют бланки строгой отчетности.

Несколько лет назад порядок ведения кассовых операций упростили. Изменения ведения кассовых операций в 2019 году касаются определенных групп предпринимателей. Ведение кассы в 2019 году в упрощенном порядке касается:

  • малых и микропредприятий;
  • индивидуальных предпринимателей.

Это следует из пункта 1 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Упрощенный порядок заключается в следующем. Малые предприятия и предприниматели вправе не устанавливать лимит остатка кассы. Ко всему прочему предприниматели могут не вести:

  • приходные ордера;
  • расходные ордера;
  • кассовую книгу.

Такие правила установлены в абзаце 10 пункта 2, абзаце 2 пункта 4.1, абзаце 9 пункта 4.6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Индивидуальным предпринимателям все же лучше вести кассовую книгу и оформлять документы. Ведь обеспечить сохранность и контролировать движение наличности в интересах самого предпринимателя. Например, в спорной ситуации подтвердить выдачу денег под отчет или зарплаты можно будет кассовыми документами.

Какие операции с наличными попадают под понятие кассовой дисциплины

Кассовые операции и работа с наличностью включают в себя:

  • прием и выдачу наличных, для чего оформляют приходные и расходные кассовые ордера;
  • хранение наличных в кассе;
  • соблюдение лимита расчетов наличными;
  • ведение кассовой книги;
  • сдачу наличности в банк.

Порядок ведения операций по кассе закрепите в отдельном документе. Например, вы можете утвердить специальное Положение о ведении кассовых операций.

Свободные деньги хранят на банковских счетах. Непосредственно в кассе можно хранить ограниченную сумму наличных – в пределах установленного руководителем организации лимита. Малые и микро предприятия могут не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. То есть деньги в кассе могут храниться в любых размерах.

Как оформить прием и выдачу наличных

Операции по оприходованию наличных денег и их выдаче оформляют:

  • при поступлении денег в кассу — приходным-кассовым ордером (форма КО-1);
  • при выдаче денег из кассы — расходным кассовым ордером (форма КО-2).

Приходный ордер

Приходный ордер (ПКО) состоит из двух частей:

  • первая — остается у организации и подшивается к кассовой книге;
  • вторая (отрывная часть) — выдается лицу, которое внесло наличные.

Ордер может выглядеть так (образец):

Расходный ордер

Расходный ордер (РКО) не имеет отрывной части. Его бланк остается в кассе. В нем указывают:

  • ФИО того лица, которое получило наличные;
  • основание для выдачи денег (например, заявление);
  • сумму цифрами и прописью;
  • приложения к документу (если такие есть).

Ордер может выглядеть так (образец):

Ведение кассовой книги в 2019 году

Как вести кассу в 2019 году? Сведения о движении наличных отражайте в кассовой книге по форме № КО-4. Поступать так должны все организации. Не имеет значения:

  • правовая форма организации и ее форма собственности;
  • система налогообложения, которую они применяют.

Предприниматели, которые ведут учет доходов и расходов или физических показателей согласно налоговому законодательству, вправе не заполнять кассовую книгу.

Все поступившие в кассу деньги нужно оприходовать. Тот, кто этого не делает, нарушает кассовую дисциплину. При этом оприходовать деньги – значит отразить их в кассовой книге. Причем именно в том размере, который подтвержден кассовыми документами.

Кассовую книгу заполняют на каждый день в котором были операции с наличными (их приходование или выдача). На каждый день отводится один лист кассы. Оформлять один лист книги за промежуток времени (например, с 10 по 30 марта 2019 года), нельзя.

В книге указывают все поступления наличных и сумму их расхода за календарный день. После этого выводят их остаток. Если деньги в кассу не были оприходованы организацию могут оштрафовать. Причем если подобное нарушение выявлено в нескольких подразделениях организации оштрафуют каждое из них.

Вот образец заполненной кассовой книги:

На какие цели можно расходовать наличную выручку

Наличную выручку от реализации можно расходовать только на строго определенные цели. В противном случае, например, при нецелевой выдаче, это приравнивается к нарушению кассовой дисциплины.

Цели расходования выручки

Выплату заработной платы и других начислений работникам

Выплату различных социальных пособий (например, по уходу за ребенком)

Оплату покупаемых товаров, работ или услуг, приобретаемых за наличный расчет. Исключение — ценные бумаги

Выдачу наличных денег под отчет. Например, при направлении работника в командировку

Возврат денег, если покупатель отказался от ранее купленного товара или услуги, которые приобретатель оплатил наличными

Компенсацию расходов сотрудникам, которые оплатили страховку наличными

Выплату наличных средств банковскому платежному агенту или субагенту

Личные нужды предпринимателя

На эти цели можно расходовать выручку только от реализации собственных товаров, работ и услуг. Наличные, принятые от граждан в оплату другим лицам, в полном объеме сдавайте в банк. Закон не допускает выдачу наличной выручки на те цели, которые не перечислены выше. Например, они не могут быть израсходованы на передачу займа работнику или оплату аренды недвижимости.

Лимиты расчетов наличными в 2019 году

Расчет наличными возможен только в определенной сумме. В 2019 году она составляет 100 000 руб. по одному договору. Промежуток времени, который прошел, например, между первым и вторым расчетом по одному договору, значения не имеет.

Это правило действует, если расчеты проводят:

  • организации между собой;
  • индивидуальные предприниматели между собой;
  • организации и индивидуальные предприниматели между собой.

Обычные граждане, не зарегистрированные в качестве ИП, вправе рассчитываться друг с другом без каких либо ограничений в любых суммах.

Кассовый лимит

Наличные деньги должны храниться в кассе только в пределах определенной суммы — кассового лимита. Это правило вправе не применять:

  • малые предприятия и потребительские кооперативы;
  • индивидуальные частные предприниматели.

Его рассчитывает сама организация и согласовывает с банковским учреждением, где открыт расчетный счет.

Лимит считают по формуле:

  • СВ — сумма выручки за расчетный период (не более 92 рабочих дней);
  • РП — расчетный период (не более 92 рабочих дней);
  • СДВ — период между днями сдачи выручки (не более 14 дней).

Сверхлимитную наличность определяют по формуле:

Остаток наличных в конце рабочего дня

Лимит наличных, согласованный с банком

Остаток заработной платы, которая не была выдана

Наличные деньги сверх лимита

В отдельных ситуациях закон позволяет хранить деньги сверх лимитов, согласованных с банковским учреждением. Таких ситуаций две:

  1. В день выплаты заработной платы и других начислений по фонду оплаты труда. Наличие сверхлимитных средств допускается в течение 5 дней;
  2. Выходные и праздничные дни. Наличные деньги можно сдать в банк в первый рабочий день.

Как обеспечить сохранность наличных денег в кассе

Мероприятия, которые обеспечат сохранность наличных, порядок их хранения, транспортировки, инвентаризации каждая компания разрабатывает самостоятельно (п. 7 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). За сохранность денег в кассе отвечает кассир или сотрудник, исполняющий его обязанности. Поэтому при приеме кассира на работу, помимо оформления обычных документов, нужно:

  • заключить договор о полной материальной ответственности;
  • взять с кассира расписку о том, что он ознакомлен со своими должностными правами и обязанностями.

Аналогично поступайте, если обязанности кассира исполняет другой сотрудник по внутреннему совместительству (например, бухгалтер). Все это нужно, потому что кассир – это материально ответственное лицо. А значит, он обязан возместить работодателю ущерб, нанесенный по его вине, в полном размере. Это следует из перечня, утвержденного постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85, и статей 242 и 244 ТК.

Проверка кассовой дисциплины в 2019 году

Проверку кассовой дисциплины проводят работники налоговой инспекции. Когда налоговые инспекторы проверяют, все ли наличные оприходованы. Налоговые инспектора проводят сверку информации в кассовой книге с первичными документами – ПКО, РКО и т. п. Если расхождение будет найдено, организацию оштрафуют. Такое право инспекторов подтверждают и суды (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.04.2010 № А03-13078/2009, Поволжского округа от 30.01.2008 № А12-11536/07-С59, Восточно-Сибирского округа от 13.03.2007 № А74-3799/2006-Ф02-1166/2007).

Нарушением признают и несвоевременно внесенные в кассовую книгу записи о полученных деньгах. То есть когда записи в кассовой книге сделаны не в день, когда наличные поступили в кассу (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 19.06.2009 № А12-20715/2008, Северо-Кавказского округа от 09.06.2009 № А32-11915/2008-70/75-20АЖ, от 10.10.2007 № Ф08-6779/2007-2517А).

Контролировать, правильно ли ведется кассовая книга, должен главный бухгалтер. А что делать, если он заболел или в отпуске? Тогда за эту работу отвечает руководитель. Если они отнесутся халатно к своим обязанностям, их тоже накажут за нарушение порядка ведения кассовой книги по статье 15.1 КоАП.

То есть для предпринимателей, главного бухгалтера, руководителя (когда он замещает отсутствующего главбуха). Сведем ответственность за нарушения в таблицу:

Бухгалтерский учет онлайн-касс

Онлайн-кассы – это просторечное название кассовых устройств, к которым в текущем году предъявляются новые требования. Принципы организации работы онлайн-кассы, как вести учет денег и какую документацию нужно оформлять – эти вопросы волнуют множество предпринимателей. Попробуем разобраться в них.

Ведение учета

В первую очередь, после покупки кассового аппарата, соответствующего техническим требованиям, необходимо заключить контракт на обслуживание с ОФД. После этого кассу требуется поставить на учет в налоговой службе.

Для этого не обязательно лично приходить в ИФНС: каждый, кто приобрел онлайн-кассу, автоматически получает доступ в личный кабинет на веб-сайте налогового органа. Вход можно осуществить через портал госуслуг, если личная учетная запись является подтвержденной. В личном кабинете доступно множество функций: постановка кассового аппарата на учет, уведомление ИФНС о сотрудничестве с ОФД, направление информации о замене фискальной памяти и прочие.

Чтобы зарегистрировать аппарат, требуется написать соответствующее заявление, указать информацию об изготовителе, а также технические характеристики модели. После этого заявление нужно подписать электронной подписью и отправить в налоговую службу. Заявление рассматривается за пять трудовых дней.

Бухучет онлайн-касс

Бухгалтерский учет онлайн-касс (при учете кассового аппарата в качестве МПЗ) предполагает оформление следующих проводок:

  • Д10 – К60 – отражение покупки на стоимость кассового аппарата;
  • Д19 – К60 – входящий НДС;
  • Д68 – К19 – зачет НДС;
  • Д44 – К10 – введение онлайн-кассы в эксплуатацию;
  • Д60 – К51 – осуществление расчетов с компанией-поставщиком.

Чтобы не потерять кассовый аппарат в составе запасов при его использовании, используются забалансовые счета, а также на него формируется карточка аналитического учета.

Если кассовый аппарат учитывается в качестве объекта ОС, в его первоначальную цену входят издержки:

  • На приобретение;
  • На доведение до рабочего состояния.

В будущем, при использовании кассового аппарата, такие издержки входят в состав расходов по стандартным видам деятельности. Приобретение оформляется проводками:

  • Д08 – К60 – отражение покупки на стоимость аппарата и доведения его до рабочего состояния;
  • Д19 – К60 – входящий НДС;
  • Д68 – К19 – зачет НДС;
  • Д01 – К08 – введение кассового аппарата в использование;
  • Д60 – К50, 51 – осуществление расчетов за приобретение.

Учет денег в онлайн-кассе

Онлайн-кассы используются для осуществления расчетов наличностью, а также для проведения расчетов с применением электронных средств платежа. Значит, что для бухгалтерского учета онлайн-касс должны использоваться счета 50 и 57. Типовые проводки будут следующими:

  • Д50 – К90 – выручка от реализации продукции посредством онлайн-кассы за наличность;
  • Д57 – К90 – выручка от реализации товаров через онлайн-кассу с применением электронных платежных средств.

Если требуется ведение аналитического учета по покупателям, поступление наличность может отражаться не напрямую с 90 счета, а с кредита 62 счета.

Использование для расчетов онлайн-касс не меняет общего порядка учета денег по расчетам, осуществленным с заказчиками и покупателями. Единственное отличие состоит в документальном оформлении.

Так, проводки, приведенные выше, делаются по сведениям отчетов о закрытии дня. Оформление журнала и справки-отчета кассира-операциониста не требуется.

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о