3 ндфл 6 ндфл



Содержание страницы

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 (3 квартал)

Скачать бланк 6-НДФЛ (Excel) ( новый с апреля 2018 )

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Ситуация:

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2017 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2018. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

Суммарный доход по всем работникам за полугодие 2018 (строка 020 раздела 1) – 1 517 163 руб. Размер удержанного НДФЛ за полугодие 2018 (строка 070 раздела 1) составил 159 213 руб.

Зарплата за 3 квартал:

  • 249 382 (в т.ч. НДФЛ – 30 600) руб. – за июль;
  • 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за август;
  • 250 000 (в т. ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за сентябрь.

Операции в 3 квартале, за исключением з/п:

  • 26.07.2018 сотрудник Петров М.Т. представил АО, который был утвержден руководителем 27.07.2018. Сумма сверхлимитных суточных составила 7 000 (в т.ч. НДФЛ – 910) руб., которая была учтена при выплате з/п за июль 01.08.2018;
  • 23.08.2018 был произведен расчет по договору ГПХ на выполнение работ по переводу технической документации – 20 000 руб. Сторонний исполнитель Симонов П.Р. предъявил документы для получения профессионального вычета (заявление и чек ККТ на приобретение технического словаря за 3 000 руб.). С учетом вычета сумма налога составила 2 210 руб.

Раздел 1 за 9 месяцев 2018:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2 293 545 (1 517 163 + 249 382 + 7 000 + 20 000 + 250 000 + 250 000) руб.;
  • 030 – 133 000 (88 000 + 14 000 * 3 + 3 000) руб.;
  • 040 – 280 871 руб.;
  • 060 – 11 чел.
  • 070 – 250 191 руб.

6-НДФЛ

Последнее сообщение:

Здравствуйте, коллеги. А не поступало ли Вам уведомление об отказе в приеме первичного отчета? Возможно, вы его не заметили, меж тем, корректировать вам нечего. Если поступило Уведомление об уточнении, то для решения данного вопроса необходимо обратиться в инспекцию и.

Последнее сообщение:

Подскажите , пожалуйста, как отразить в отчете по форме 6 НДФЛ получение беспроцентного займа и удержание налога.

Последнее сообщение:

Материальной выгодой считается именно та разница, которая возникает между «нормальными» и примененными условиями сделки. С этого дохода и нужно уплатить налог по ставке налога 35%. Сделать это должен работодатель, рассчитав сумму налога, вычислив от суммы прибыли и уплатив ее в.

Последнее сообщение:

Добрый день, такой вопрос в декларации 6 НДФЛ в строке 140 указана сумма налога неверная такая же была и перечислена, Например: начислено — стр.130-10 000 стр.140-935 , а надо 1300 надо ли сдавать уточнения , перечислила остаток ндфл который был не уплачен.Или как лучше.

Последнее сообщение:

выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении 13 сентября 7932, вычет на ребенка за 9 месяцев 12600 других доходов не было стр.100 13.09.2018 стр. 130 7932 стр.110 13.09.2018 стр. 140 0 стр.120 14.09 2018 в ноябре обнаружили, что неверно указали.

Последнее сообщение:

Ну, и напоследок — как правильно отразить то, что может влиять на уменьшение базы или налога в 6-НДФЛ: Примеры показателей, которые обладают отрицательным значением, но в документе показываются без знака «минус»: — Сумма, вписанная в строку 030, влияет на общую.

Последнее сообщение:

Glavbuh1, я с Вами не согласна по поводу того, что надо будет вернуть излишне удержанный НДФЛ. Это — право работодателя, я в ветке выше об этом со ссылками на НК написала. Работник, имея 2-НДФЛ, при отказе работодателя, может такую сумму вернуть в ИФНС. Да, не каждый на это.

Последнее сообщение:

Добрый день. Подскажите можно выдать материальную помощь в связи со смертью ребенка обоим родителям. Муж с женой являются учредителями и соответственно работниками предприятия. И какую сумму.

Последнее сообщение:

Добрый день! Опять запуталась с отпускными! Подскажите, пожалуйста. Отпуск у сотрудника был с 01.09. по 28.09. Отпускные ему выплатили 28.08. А НДФЛ с этих отпускных 31.08. перечислили в бюджет. При начислении зарплаты в конце августа я в 1с отразила отпускные в начислении.

Последнее сообщение:

Здравствуйте! Зарплата за декабрь выдана в январе, сумма НДФЛ с этой зарплаты показана в разделе 2 строка 140 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал, но не отражена в строке 070. Чем чревато со стороны налоговой?

Последнее сообщение:

Добрый вечер! ИП без сотрудников на УСН арендует помещение у физ. лица. В 3-ем квартале 2018г. оплатили аренду 03.08 и 31.08., не удержав НДФЛ и не оплатив его в бюджет, соответственно. НДФЛ уплатили 30.10.2018 (уменьшив сумму очередного ежемесячного платежа). Как правильно.

Последнее сообщение:

Здравствуйте. ООО арендует автотранспорт у физлица с 01.04.2018 г. начисления за апрель,май,июнь не делали и соответственно не выдавали, теперь в июле сделали начисление за апрель,май,июнь,июль . Как в 6 НДФЛ отразить начисление июлем, но за 4 месяца.

Последнее сообщение:

Верно ли я понимаю — для удержания и перечисления НДФЛ и отражения данных в разделах 1 и 2 6-НДФЛ должна состояться фактическая выплата дохода. Т.е. если аренда не была выплачена, то и указывать не надо в 6-НДФЛ?

Последнее сообщение:

В прошлом квартале допустила ошибку при заполнении формы 6-НДФЛ. По строке 140 указана большая сумма, чем перечислена в бюджет. В итоге я эту сумму, когда заметила ошибку, то доперечисляла. Мне нужно как-то отражать эту ошибку в отчете за 9 месяцев?

Последнее сообщение:

Здравствуйте, сдавали 6-НДФЛ по месту регистрации организации точно в срок. И только сегодня узнала, что если есть ЕНВД, то надо этот отчет сдавать по месту нахождения. Сейчас пришел вызов в налоговую для дачи пояснений, почему не сдавалось 6-НДФЛ по месту осуществления.

Последнее сообщение:

А зачем Вы путаете понятия «аванс» и «заработная плата»? Получается, что у Вас была межрасчётная выплата (раз вычитаете НДФЛ — значит, начислил доход, что не совсем корректно, вот расчёт Вас и не понимает). Ставьте руками в раздел 2 дату начисления дохода 30/09 — зарплату.

Последнее сообщение:

А вот, что именно считается ошибкой? Если перепутали, например, период отчета (вместо квартала, указали полугодие) это будет считаться ошибкой или это будет расцениваться как непредставленный за квартал отчет?

Последнее сообщение:

Добрый день! Села за формирования отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 г. Ест ли какие-то изменения по этому отчёту? Каков порядок заполнения расчета 6-НДФЛ?

Последнее сообщение:

отпускные за июль 2018 выплачены 28.06.2018, эта операция будет отражена в расчете за 3 кварта 2018 во втором разделе, правильно ли сумма начисленных этих отпускных (строка 020), сумма исчисленного (строка 040) и сумма удержанного (строка 070)НДФЛ балы указана в расчете за 2.

Последнее сообщение:

Подскажите пожалуйста, уволился сотрудник в конце месяца, т.к последний день месяца выпал на выходной,день выплаты выпадает на первое число следующего месяца. Получается так — в расчетные вошли зарплата за сентябрь, а компенсация отпуска на 1 окт. как нужно отразить в 6-ндфл.

Последнее сообщение:

Добрый день. Возник такой вопрос: из за того что, 13% от зарплаты получилась с копейками, вручную была округлена в меньшую сторону, 1с решила что необходимо было округлять в большую. В первом и втором квартале это игнорировалось, и вручную исправлялось и получилось так что, на.

Последнее сообщение:

Организация имеет несколько иных ОП в одной налоговой. ИНН ОКТМО одинаковы, КПП разные (окончания . 1; . 2; . 3) голова находится в другой налоговой. з/п начисляет и платит голова, налоги оплачивает тоже голова. Как правильно сдавать отчет 6-ндфл за ОП? понятно что в ту.

Последнее сообщение:

Здравствуйте! Ответьте, пожалуйста, на вопрос по заполнению стр 070 6НДФЛ. За 6 мес зарплата начислялась и выплачивалась, что отразилось и на стр 070, а в 3 квартале только начислялась. Нужно ли указывать в стр 070 сумму за 6 мес, т.к это с нарастающим итогом и в стр -60.

Последнее сообщение:

Заказчиком приняты работы по акту 15.10. за период с 15.07.по 15.10. Зарплата начислена 15.10., но авансом выдана зарплата за VII.VIII.IX. Или начисления проводить в каждый месяц? Как отразить в 6 НДФЛ, СВ и потом в 2 НДФЛ, т.к. стаж рабочий 3 месяца?

Последнее сообщение:

Всем добрый вечер! В ООО единственный директор и учредитель. На него ЗП не начисляется, но с марта этого года обязали сдавать на него СЗВ-М в ПФР. Сейчас он принял на работу по трудовым договорам двух человек. На них начисляется ЗП. В ПФР сдаю сведения по трем сотрудникам. А.

Последнее сообщение:

В сентябре несколько дней у нас работал подрядчик по договору ГПХ, составлял смету на планируемую перестройку офисного помещения. Мы собираемся дополнительно пару кабинетов выгородить в большом холле. Так вот, и не знаю я как провести эти выплаты в форме 6-НДФЛ. Оплачивали в.

Последнее сообщение:

Доброе утро всем! У меня что-то случилось с программой Налогоплательщик ЮЛ, а я хотела 6-НДФЛ сегодня сделать. Пока этот компьютерный гений явится, можно с ума сойти. Организация у нас небольшая, и согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, мы же можем на бумаге отчет сдать? Где бы еще найти.

Последнее сообщение:

Подскажите пожалуйста 20 августа уволился сотрудник, 22 расчитали (зарлпта+отпускные), в 6-ндфл во 2 разделе как показать?

Последнее сообщение:

Как заполнить 6 НДФЛ за полугодие если не было во 2 квартале выплат. В первом были выплаты за январь и февраль. За март, апрель, май и июнь — не было выплат, только начисления. Как правильно заполнить строки 070, 080, 100-140?

Последнее сообщение:

Представьте: организация не работает третий год и не начисляет и не выплачивает ничего. НА ОСНО. Сдает нулевую единую декларацию, это там, где НДС, прибыль и что-то еще. Сдает нулевые СЗВ-М, РСВ, и отчет в ФСС. Надо ли ей нулевую 6-НДФЛ сдавать? До этого не сдавали, претензий.

Вы можете завести новую тему на форуме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

6-НДФЛ за 3 квартал 2018: пример заполнения

6-ndfl.jpg

Похожие публикации

По доходам наемного персонала и удержанному из этих сумм НДФЛ налоговые агенты, в т.ч. работодатели, представляют в налоговую инспекцию Расчет 6-НДФЛ. Заполнение формы осуществляется в соответствии с нормами Приказа ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (ред. от 17.01.2018). Расчет содержит обобщенные данные об уровне доходных поступлений персонала и НДФЛ, в нем не предусмотрена детальная расшифровка каждой суммы и персонализация данных. Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2018 г.

6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Отчет состоит из титула и двух разделов. Бланк построен так, что в разделе 1 показатели отражают с начала года, а в разделе 2 указываются сведения только за последний квартал отчетного периода. Инструкция заполнения Расчета 6-НДФЛ содержится в приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450 (приложение № 2).

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В раздел 1 вносятся сведения о начислениях, сделанных работодателем в пользу наемного персонала за 9 месяцев (включая те суммы, которые были начислены, но их выплата относится к следующему отчетному периоду, например, зарплата за сентябрь), а также о суммах налога, исчисленного и удержанного в отчетном периоде.

6-НДФЛ (образец заполнения 3 квартала смотрите далее) должен отражать начисления по доходам, которые относятся к облагаемым НДФЛ выплатам. Если выплата полностью не облагается налогом, ее сумма не включается в отчет (например, декретное пособие). В Расчете необходимо отразить в т.ч. такие доходы:

  • заработная плата;
  • вознаграждения, выплачиваемые по условиям договоров ГПХ;
  • отпускные;
  • пособия на период временной утраты трудоспособности;
  • премиальные;
  • доплаты и надбавки, выплата которых гарантирована персоналу действующей системой оплаты труда;
  • материальная помощь;
  • дивиденды;
  • доходы в натуральной форме.

В разделе 2 пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018, который будет рассмотрен далее, содержит данные по зарплате и налогу за июль-сентябрь, сгруппированные по датам фактического получения дохода (строка 100), удержания НДФЛ (строка 110) и сроку, установленному для уплаты налога (строка 120).

При заполнении раздела 2 необходимо учитывать положения ст. 223 и 226 НК РФ. Так, для зарплат, премий и иных вознаграждений датой получения дохода (строка 100) считается последний день месяца начисления, а отпускные, матпомощь и больничные отражают датой их выплаты. Дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты дохода. Срок перечисления в бюджет (строка 120) для отпускных и больничных – последняя дата месяца их выплаты, а для зарплат и иных доходов – следующий день после выплаты физлицу.

6-НДФЛ за 3 квартал: пример заполнения

ООО «Франк» имеет в штате 7 человек. Трое работников используют стандартный вычет на одного ребенка (1400 руб.), еще два сотрудника получают вычет за двоих детей (1400 руб. х 2). Ежемесячно предприятие начисляет в пользу наемного персонала зарплату в размере 173 000 руб., расчетная сумма ежемесячного налога – 21 216 руб. Для упрощения примера допустим, что за 9 месяцев 2018 года зарплата ни одного сотрудника не достигла порогового значения для прекращения действия налогового вычета, а также не было выплат отпускных и больничных. Зарплата выплачивается 5 числа, аванс – 20 числа. Предприятие исчисляет, удерживает и уплачивает обязательства по НДФЛ в срок и в полном объеме. Заполним расчетную форму.

  • указываем ИНН и КПП налогового агента;
  • «Номер корректировки» обозначается нулями, так как форма первичная;
  • «Налоговый период» текущий год – 2018, а «период представления» соответствует 9 месяцам (код «33»);
  • дальше необходимо указать контролирующий налоговый орган (его код) и наименование работодателя;
  • достоверность отраженных данных подтверждается налоговым агентом, о чем свидетельствует код «1» в отведенном для этого поле и подпись руководителя.
  • ставка налогообложения – 13%;
  • далее заполняется 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом (образец в конце статьи). В графе 020 общее значение начисленного дохода, с учетом зарплаты за сентябрь 1 557 000 руб. (173 000 х 9 месяцев);
  • в поле 030 вписывается совокупное значение налоговых вычетов – 88 200 руб. ((1400 х 3 чел. х 9 месяцев) + (2800 х 2 чел. х 9 месяцев));
  • графа 040 – общая сумма начисленного налога за 9 месяцев ((1557000 – 88200) х 13%);
  • графа 070 – налог, удержанный в январе-сентябре – 169 728 руб., он не включает сумму налога с зарплаты за сентябрь (21 216 руб.), который будет удержан в октябре.
  • в 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года в разделе 2 будут отражены сведения о начислениях зарплаты (указывается без учета вычета) и налоге за период с июня по август, сентябрьские доходы не входят в раздел 2, так как их выплата приходится на следующий отчетный период — они отразятся в расчете за 2018 год.

В этом году по 6-НДФЛ сроки сдачи (3 квартал) приходятся на 31 октября 2018 г.

6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Сдаем расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: кто, как и когда обязан это сделать

Расчет 6-НДФЛ должен быть сдан теми юридическими и физическими лицами, которые осуществляли начисление/выплату доходов в пользу физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера, договорам аренды имущества и пр.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расчет можно не сдавать, если хозяйствующий субъект не начислял и не выплачивал доходы физическим лицам. Вместо него налоговикам можно отнести письмо об отсутствии начислений в пользу физлиц за отчетный период. Также разрешается представить и нулевой расчет (подробнее о нем можно прочитать в этой статье).

Все отчитывающиеся лица, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превысила 25 человек, имеют право выбора: сдать 6-НДФЛ они могут электронно или на бумажном носителе. Те же, у кого данный показатель превышен, такого выбора не имеют — они обязаны направить расчет контролерам в электронном виде, ведь в случае представления отчета на бумаге им грозит штраф за нарушение формата сдачи.

Отправить расчет 6-НДФЛ нужно успеть до последнего числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода. Таковыми являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За год отчет должен быть сдан до 1 апреля следующего года.

Окончание третьего квартала — это окончание отчетного периода 9 месяцев. Отчитаться за этот период нужно до 31 октября 2018 года включительно.

Оформляем бланк расчета: основные правила

Форму 6-НДФЛ ввел в действие приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). В этом же приказе приведена инструкция заполнения расчета.

Составляющие расчета — титульный лист, раздел 1, раздел 2.

Оформить расчет можно:

  • ручкой синего, черного или фиолетового цвета;
  • заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
  • автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.

В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.

Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.

Заполняем титульный лист, разделы 1 и 2: как не допустить ошибок

Титульный лист расчета 6-НДФЛ содержит информацию о налоговом агенте (ИНН, КПП, наименование организации / Ф.И.О. ИП, код ОКТМО), код отчетного периода, год, номер корректировки, код налоговой инспекции, куда передается расчет.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ, формируемый за 9 месяцев 2018 года, будет содержать в себе сведения о доходах, начисленных/полученных за период с 01.01.2018 по 30.09.2018, вычетах, а также об общей сумме исчисленного за этот период налога. Данный раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

Раздел содержит следующие строки:

  • 010 — ставка налога,
  • 020 — доход сотрудников;
  • 030 — размер вычетов;
  • 040 — сумма рассчитанного налога;
  • 050 – сумма фиксированных авансовых платежей, которые засчитываются в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам;

ВАЖНО! Строки с 010 по 050 заполняются отдельно по каждой ставке, поэтому их может быть несколько. Строки с 060 по 090 приводятся в отчете один раз.

  • 060 — количество физлиц, получивших доход;
  • 070 — сумма удержанного налога;
  • 080 — сумма НДФЛ, которую не было возможности удержать в текущем отчетном периоде;
  • 090 — сумма налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Раздел 2 будет заполняться на основании данных за последний квартал отчетного периода. В нашем случае — это третий квартал 2018 года. В этом разделе отчета приводятся:

  • дата получения дохода — строка 100;
  • дата удержания налога — строка 110;
  • предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет — строка 120;
  • суммы фактически полученных доходов — строка 130;
  • сумма удержанного НДФЛ — строка 140.

Отметим, что заполнение расчета 6-НДФЛ — дело непростое. Постоянно возникают путаница и недопонимание со стороны налоговых агентов при заполнении как первого, так и второго раздела. В связи с этим налоговая служба постоянно выпускает письма с разъяснениями о том, как внести данные в ту или иную строчку отчета. Всем лицам, представляющим расчет в контролирующие органы, надо обязательно пользоваться при его заполнении данными разъяснениями во избежание различного рода ошибок.

Вносим данные в расчет за 9 месяцев 2018 года: пример

Понять, как заполняется расчет, можно только на практике. Для этого рассмотрим заполнение 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года на примере.

В ООО «АЛИСА» общий размер начисленной заработной платы за период с 01.01.2018 по 30.09.2018 по двум сотрудникам составил 390 тыс. руб. Сроки перечисления аванса — 20-е число текущего месяца, окончательного расчета по заработной плате — 5-е число следующего месяца. В разбивке по месяцам третьего квартала зарплата выплачивалась следующим образом:

  • 05.07.2018 — 40 000 руб. — заработная плата за июнь 2018 года;
  • 03.08.2018 — 50 000 руб. — за июль;
  • 05.09.2018 — 50 000 руб. — за август.

За сентябрь зарплата выдается в октябре.

Помимо указанных сумм 20.08.2018 были начислены и выплачены больничные в сумме 4500 руб. По имеющимся сведениям оформим расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года.

Заполненный образец 6-НДФЛ наши читатели могут посмотреть по приведенной ниже ссылке.

Итоги

За 3 квартал 2018 года 6-НДФЛ должен представляться всеми налоговыми агентами по НДФЛ в срок до 31 октября. В случае отсутствия данных для его заполнения можно передать налоговикам нулевой расчет, а можно направить им письмо о том, что доходы в пользу физических лиц не начислялись и не выплачивались. Расчет достаточно непрост в заполнении, у бухгалтеров постоянно возникают вопросы, как правильно заполнить ту или иную строчку, поэтому в статье мы постарались кратко осветить все основные моменты внесения данных в отчет. Также мы рассказали, на каком бланке нужно сдавать расчет и привели пример его заполнения за 9 месяцев. А пример заполнения 6-НДФЛ за год 2018 у нас уже на подходе.

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года: пример и инструкция

Все бизнесмены, которые выплачивают физическим лицам заработную плату и другие аналогичные вознаграждения, должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ. Для контроля за уплатой этого налога существуют специальные отчеты. Рассмотрим, как заполнить и сдать один из них – форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Также вы сможете скачать пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года. Также рекомендуем ознакомиться со статьей “Построчное заполнение расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года: инструкция“.

Общая информация об отчете

Форма 6-НДФЛ является относительно новой. Она была введена с 1 квартала 2016 года приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – приказ № 450). Основные особенности формы, отличающие ее от «привычного» отчета 2-НДФЛ:

  1. Периодичность. Новый отчет необходимо предоставлять чаще – ежеквартально, т.е. контроль за налоговыми агентами по НДФЛ усилился.
  2. Отсутствие персонификации. Отчет 6-НДФЛ содержит информацию о начислениях и уплате налога в целом по налоговому агенту, без распределения по физическим лицам – получателям доходов.

Кто и куда должен сдавать форму

Сдавать отчет 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Статья 226 НК РФ относит к ним следующие категории экономических субъектов:

  1. Юридические лица, зарегистрированные в РФ.
  2. Индивидуальные предприниматели.
  3. Обособленные подразделения иностранных организаций.
  4. Прочие работодатели, не относящиеся к указанным категориям (адвокаты, нотариусы).

В какое именно подразделение ФНС нужно предоставить 6-НДФЛ – зависит от категории налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ).

  1. Российская организация без обособленных подразделений сдает отчет по месту своего учета.
  2. При наличии обособленных подразделений отчеты по их сотрудникам подаются по месту регистрации подразделений.
  3. Если организация, имеющая сложную структуру, одновременно является крупнейшим налогоплательщиком, то она может выбирать место сдачи формы 6-НДФЛ по своим обособленным подразделениям. Отчет в этом случае можно сдавать как по месту регистрации подразделений, так и по месту учета самой компании в качестве крупнейшего налогоплательщика.
  4. Предприниматели в общем случае сдают 6-НДФЛ по месту своего учета. Это же относится к адвокатам и нотариусам. Однако, если ИП ведет деятельность по патенту или облагаемую ЕНВД на другой территории, то отчет по выплатам работникам, занятым в «патентной» или «вмененной» деятельности, подается по месту ее ведения.

Сроки сдачи отчета и санкции за их нарушения

Форма сдается ежеквартально, за 3, 6 и 9 месяцев нарастающим итогом, а также по итогам года. Для квартальной 6-НДФЛ установлен срок до последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Т.е. 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года нужно сдать не позднее 31.10.2018. Также см. “Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года“.

Формат предоставления отчета зависит от количества физических лиц, получивших доходы в течение отчетного периода. Если их было больше 25, то 6-НДФЛ нужно обязательно сдавать в электронном виде. Если же данные отчета включают информацию менее чем по 25 получателям дохода, то его можно сдать и «на бумаге».

Штраф за нарушение сроков подачи отчета установлен п 1.2 ст. 126 НК РФ и составляет 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Если просрочка составила более 10 дней, то налоговики имеют право заблокировать счета налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

При выявлении недостоверных данных штраф составит 500 рублей за каждый отчет (ст. 126.1 НК РФ).

Образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года можно скачать здесь.

Титульный лист

Эта часть формы содержит общие сведения о налоговом агенте и самом отчете.

  • Коды ИНН и КПП. Код КПП заполняется только для юридических лиц. По нему можно понять, сдается ли отчет по месту регистрации головной компании или подразделения.
  • Номер корректировки – «000», «001», «002» и т.д. показывает, какая «версия» отчета за этот период предоставляется.
  • Период предоставления кодируется в соответствии с приложением 1 к приказу № 450. Для отчета за 9 месяцев, подаваемого в «обычном» порядке (не в связи с ликвидацией), используется код 33.
  • Налоговый период – 2018.
  • Код налогового органа в соответствии со свидетельством.
  • Код места нахождения (учета) показывает, почему форма сдается именно в это подразделение ФНС (приложение 2 к приказу № 450). Для российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, применяется код 214.

  • Наименование (ФИО) налогового агента. Для юридических лиц нужно указать сокращенное наименование (полное – только если сокращенного нет). ФИО физического лица, напротив, нужно указать без сокращений.
  • Если форму сдает правопреемник ликвидированной компании, то нужно заполнять поля: код формы реорганизации (приложение 4 к приказу № 450) и ИНН/КПП реорганизованной организации.
  • Код ОКТМО указывается в зависимости от категории налогового агента и основания подачи отчета. Это может быть место жительства, регистрации, осуществления деятельности и т.д.
  • Контактный телефон ответственного лица.
  • Количество листов самого отчета и прилагаемых документов (если они есть).
  • Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает в себя подпись ответственного лица с расшифровкой и дату заполнения формы. Если отчет сдает представитель, то нужно еще указать реквизиты доверенности.
  • Информация о приеме отчета заполняется сотрудником ИФНС.

Раздел 1 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Эта часть формы содержит данные о начисленном НДФЛ в разрезе ставок и в целом по налоговому агенту. Все сведения заполняются нарастающим итогом с начала года.

Каждой ставке соответствует отдельный блок строк 010 – 050, который включает в себя следующую информацию:

  • По строке 010 – ставка налога.
  • По строке 020 – общая сумма начисленного дохода по всем физическим лицам.По строке 025 из строки 020 выделяются доходы в виде дивидендов (при их наличии).
  • Строка 030 содержит сумму налоговых вычетов.
  • В строке 040 показывается сумма исчисленного налога с учетом вычетов.
  • По строке 045 выделяется налог с дивидендов (строка 025).
  • Строка 050 заполняется только теми налоговыми агентами, у которых трудятся иностранные граждане на основе патента. В этом случае работники-иностранцы должны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Сумму этих платежей и следует указать в строке 050. Они позволяют уменьшить итоговую сумму НДФЛ к уплате по иностранным сотрудникам.

Строки 060 – 090 содержат общие сведения о налоге по всем ставкам. Они заполняются один раз, независимо от количества блоков строк 010 – 050.

  • Строка 060 показывает количество физических лиц, получивших доход. Чтобы избежать «удвоения» данных, следует учесть тех работников, которые были уволены и затем вновь приняты в этом же отчетном периоде. Каждый такой сотрудник учитывается один раз.
  • Строка 070 содержит общую удержанную сумму НДФЛ по всем доходам.
  • В строке 080 следует отразить сумму налога, которую агент не смог удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если физическое лицо получало доходы только в натуральной форме.
  • Строка 090 отражает информацию о возвращенном налогоплательщику НДФЛ (ст. 231 НК РФ).

Раздел 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Итак, мы рассмотрели первый раздел формы, который показывает сведения о начислении НДФЛ. Вторая часть отчета посвящена оплате и позволяет налоговикам проконтролировать соблюдение агентом установленных сроков перечисления налога.

Раздел 2 заполняется не за весь отчетный период, а только за три последние месяца (письмо ФНС РФ от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@). Основным критерием является срок уплаты налога. Т.е. в раздел 2 отчета за 9 месяцев 2018 года нужно включить информацию о тех выплатах, срок уплаты НДФЛ по которым наступает в течение 3 квартала 2018г.

  1. Строка 100 содержит дату получения дохода. Порядок ее определения установлен ст. 223 НК РФ и зависит от вида выплаты. Например, для заработной платы это – последний день расчетного месяца, а для отпускных или больничных – день перечисления. Месячная премия «считается» полученной аналогично зарплате, а квартальная или годовая – аналогично отпускным, т.е. в дату фактической выплаты. (письмо Минфина от 23.10.2017 N 03-04-06/69115).
  2. В строке 110 указывается дата удержания налога. В «обычной» ситуации (выплата зарплаты, отпускных и т.п.) налог удерживается непосредственно при выплате. Если же доход получен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то НДФЛ нужно удержать из любых денежных доходов физического лица при их получении (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  3. В строке 120 указывается установленный срок для перечисления НЛФЛ в бюджет. Для заработной платы это – следующий рабочий день после выплаты. А для больничных и отпускных налог можно заплатить позднее – до конца месяца, в котором было перечисление.
  4. Строка 130 содержит сумму дохода, полученную в дату из строки 100. Речь идет об общем начисленном доходе, до применения всех вычетов и удержания НДФЛ.
  5. Строка 140 отражает общую сумму налога, удержанного в дату из строки 110.

Контрольные соотношения для проверки

Учет подоходного налога – достаточно сложная и трудоемкая процедура. Необходимо производить расчет по каждому работнику, учитывать виды выплат, применения вычетов и т.п. Поэтому при заполнении итоговой формы 6-НДФЛ высока вероятность ошибиться в расчетах.

Чтобы проверить себя, будет полезно воспользоваться контрольными соотношениями, которые используют сами налоговики (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@).

  1. Строка 020 раздела 1 (начисленный доход) не может быть меньше строки 030 (сумма вычетов). Если это условие не выполняется, следует проверить правильность применения вычетов.
  2. Значение строки 040 (начисленный налог) должна получаться расчетным путем из других строк раздела:

Стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) / 100 х стр. 010

Здесь возможна погрешность, т.к. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому сотруднику и округляется до целых рублей. Чтобы определить допустимое отклонение, нужно значение строки 060 (количество получателей дохода) умножить на количество строк 100 (число выплат).

  1. Значение строки 040 должно быть больше строки 050 (фиксированный платеж для иностранцев). Если это не так, значит расчеты по НДФЛ с доходов иностранных работников ведутся с ошибками.

Вывод

Форму 6-НДФЛ можно считать «налоговой декларацией» с точки зрения налогового агента по НДФЛ. Она содержит сведения об облагаемом доходе физических лиц, налоговых вычетах, суммах начисленного и удержанного налога, а также о сроках уплаты. Отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года необходимо сдать не позднее 31.10.2018. За нарушения порядка предоставления формы 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции и блокировка счетов.

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о