Выручка по отгрузке выручка по оплате



Выручка по отгрузке выручка по оплате

На сайте www.pravo.by опубликовано совместное сообщение МНС и Минфина РБ о существенных изменениях подхода при определении налоговых баз по налогам.
Проект Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» принят в первом чтении. Он всё ближе приближает нас к Международным Стандартам Финансововой Отчетности (МСФО).

Данным документом запланировано с 1 января 2013 года оставить только один метод определения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, других доходов по принципу начисления, предполагающему, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они фактически совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним. Иными словами, предлагают организциям подготовится к переходу с 01.01.2013г. на метод определения выручки “по отгрузке”.

В целях сближения бухгалтерского и налогового учетов будут внесены соответствующие изменения в Налоговый Кодекс РБ.

Так,например, в проекте предусмотрены следующие изменения:

  • определение момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях исчисления НДС как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним;
  • признание в целях исчисления налога на прибыль, налога при УСН и единого налога для производителей с/х продукции выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствующем налоговом периоде на дату признания её в бухгалтерском учете независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав согласно принципу начисления, закрепленному в учетной политике организации

В отношении выручки (валовой выручки, валового дохода) от реализации от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, по которым меняется порядок отражения в налоговом учете, предусмотрены переходный период и определен порядок их признания в целях налогообложения.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции и налогу при УСН (валовая выручка, валовой доход) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1 января 2013 года, внереализационые доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, подлежат отражению по мере поступления оплаты (фактического получения доходов), но не позднее 31 декабря 2013 года, организациями, отражавшими до 1 января 2013 выручку по оплате отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав
В отношении косвенных налогов (НДС, акциз) будут применяться положения Налогового кодекса, согласно которым в случае изменения порядка определения момента фактической реализации новый порядок должен применяться только в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с момента изменения порядка, т.е. с 01.01.2013. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных до 01.01.2013, будет сохранен прежний порядок определения момента фактической реализации и в случае определения в 2012 году выручки от реализации по мере оплаты, исчисление косвенных налогов по отгрузкам, произведенным до 01.01.2013, должно быть произведено в том отчетном периоде, на который приходится день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Исключение для организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и размером валовой выручки нарастающим итогом с начала года, не превышающим 4,1млрд.рублей, ведущих учет в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, которые определяют выручку от реализации по методу оплаты- у них в 2013 году ничего не меняется.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Выручка по оплате (кассовый метод учета) — сколько получил, столько и учел.

    Как известно, организации могут учитывать доходы и расходы организации двумя способами: методом начисления (по отгрузке) и кассовым методом (по оплате). В этой статье рассмотрим выручку по оплате (кассовый метод определения выручки).

    На основании п. 1 ст. 273 НК РФ метод по оплате имеют право применять только такие организации, которые за четыре квартала подряд имеют выручку от реализации товаров, работ, услуг не более 1 миллиона рублей (без НДС) за каждый квартал. Для более понятного расчета рассмотрим определение выручки при кассовом методе на примере.

    В 2012 году в ООО «Квант» выручка от продажи услуг составила:

    в I-м квартале – 830 000 руб.;

    во II-м квартале – 690 000 руб.;

    в III-м квартале – 915 000 руб.;

    в IV-м квартале – 1 280 000 руб.

    1. Рассчитаем общую сумму выручки за 2012 год:

    830 000 + 690 000 + 915 000 + 1 280 000 = 3 715 000 руб.

    2. Рассчитаем среднюю выручку за 2012 год.

    3 715 000 / 4 кв. = 928 750 руб.

    Поскольку 928 750 руб. меньше 1 млн.рублей, то ООО «Квант» имеет право перейти на кассовый метод определения выручки с 1 января 2013 года.

    Как определяется выручка по кассовому методу? Выручка по кассовому методу определяется для целей налогообложения в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу организации. Помимо этого, в выручку включаются суммы при бартерных сделках за отгруженные товары (услуги, работы). Самое важное условие для выручки, определяемой кассовым методом: размер принятой к налоговому учету выручки должен быть равен сумме погашенной задолженности (без учета НДС).

    В апреле 2012 года ООО «Красный мак» отгрузило ООО «Белочка» товары на сумму 310 000рублей. ООО «Белочка» рассчиталось с ООО «Красный мак» в мае 2012 года, перечислив деньги на расчетный счет согласно договору купли-продажи.

    ООО «Красный мак» применяет кассовый метод при учете доходов и расходов организации.

    Таким образом, ООО «Красный мак» должно отразить выручку от реализации в мае 2012 года.

    Выручкой при кассовом методе являются не только платежи за отгруженную продукцию, но и полученные авансовые платежи. Поскольку согласно п. 1 ст. 251 НК РФ организации, применяющие метод начисления, не обязаны включать имущество и деньги в выручку в виде предоплаты, то организации, применяющие кассовый метод, авансовые платежи признавать в сумме выручки должны (конечно, без НДС).

    В декабре 2012 года ООО «Альтаир» получило от ООО «Цефей» авансовый платеж за товары в сумме 580 000 руб. (без учета НДС) в счет предстоящей отгрузки товара в феврале 2013 года.

    В январе 2013 года от ООО «Звездочет» поступила на расчетный счет ООО «Альтаир» сумма в 210 000 руб. (без НДС) в качестве выручки за товары, отгруженные в октябре 2012 года.

    Определим выручку ООО «Альтаир» при кассовом методе признания доходов и расходов, которая определяется поквартально для налогового учета.

    — выручка в декабре — 580 000 руб;

    — выручка в январе – 210 000 руб.

    Выручка по кассовому методу на основании п. 4 ст. 273 НК РФ может быть отражена в налоговом учете до того момента, пока среднеквартальная величина выручки не превысит один миллион рублей. Что делать, если произошло превышение лимита в 1 млн.рублей? Если такое превышение произошло, то компания теряет право на применение кассового метода, и она должна перейти на метод по отгрузке (по начислению). Что самое неприятное: при переходе на метод начисления организация должна будет сделать перерасчет выручки с начала года, в котором это произошло (получается, задним числом). И перерасчет касается не только выручки, но и налога на прибыль за все отчетные периоды с начала года. Поэтому не поленитесь и просчитайте, не превысила ли у вас выручка за квартал лимит в 1 млн.рублей.

    В 2011 году выручка ООО «Камаз» составила 3 970 000 руб. (без НДС), в том числе:

    — в I-м квартале – 530 000 руб.;

    — во II-м квартале – 820 000 руб.;

    — в III-м квартале – 1 240 000 руб.;

    — в IV-м квартале – 1 380 000 руб.

    Итого за четыре квартала – 3970 000руб.

    Рассчитаем среднеквартальную выручку за 2011 год:

    3 970 000 руб. / 4 кв. = 992 500 руб.

    Таким образом, ООО «Камаз» может учитывать выручку кассовым методом в I квартале 2012 года.

    Теперь рассмотрим выручку за 1 полугодие 2012 года.

    — в I-м квартале выручка составила 550 000 руб.;

    — во II-м квартале выручка 2 040 000 руб.

    Определим, имеет ли право ООО «Камаз» применять кассовый метод во II-м квартале 2012 года. Для этого берем в расчет II-ой, III-ий, IV-ый кварталы 2011 года и I-ый квартал 2012 года.

    820 000 + 1 240 000 + 1 380 000 + 550 000 = 3 990 000 руб.

    3 990 000 руб./ 4 кв. = 997 500 руб. – среднеквартальная выручка

    Поскольку и в этот раз квартальная выручка не превысила лимит в 1 млн.рублей, то во II-м квартале 2012 года компания может применять кассовый метод.

    Чтобы определить право использования компанией кассового метода в III-м квартале 2012, нужно взять периоды, начиная с III-го квартала 2013 квартала 2011года. Считаем среднедневную выручку

    1240 000 + 1380 000 + 550 000 + 2 040 000 = 5 210 000

    5 210 000/4 = 1302 500 рублей.

    При расчете за право применения кассового метода за 3 квартал образовалось превышение лимита. Поэтому ООО «Камаз» больше не имеет право использовать кассовый метод для определения выручки.

    К тому же ООО «Камаз» обязан сделать перерасчет доходов и расходов за 2012 год , используя метод начисления, и сдать в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации по прибыли за I-ый квартал 2012 года и полугодие 2012 года.

    Ограничения при использовании кассового метода

    Не все организации могут работать, используя кассовый метод учета доходов и расходов. К ним относятся: организации, работающие по договору простого товарищества (о совместной деятельности), а также договору доверительного управления имуществом на основании п. 4 ст. 273 НК.

    Вновь созданные организации обычно не имеют больших выручек в начале деятельности. Поэтому они имеют право использовать кассовый метод с момента открытия. Но если их общая выручка по окончании года превысит 4 млн.рублей, выручку нужно будет пересчитать за весь год.

    Какой метод определения выручки применять в вашей организации – решайте сами. Вы можете изменить его с начала года, если это необходимо для вашей деятельности, даже если вы вписываетесь в ограничения по выручке. Только не забудьте указать способ применения определения выручки в учетной политике предприятия.

    О другом методе определения выручки — методе начисления — можно почитать здесь.

    На практике чаще используют метод начисления, поскольку он наиболее приближен к налоговому учету, и бухгалтеру не нужно делать ежеквартальные перерасчеты по расходам и доходам.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    prednalog.ru

    Just another WordPress site

    Свежие записи

    Свежие комментарии

    • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Выручка по отгрузке (метод начисления). Особенности налогообложения.

    Каждая организация процесс осуществления своей деятельности направляет на получение прибыли. Чтобы рассчитать прибыль необходимо учитывать выручку от реализации. Как известно, выручка для целей налогообложения может быть как по отгрузке, так и по оплате. В этой статье рассмотрим выручку по отгрузке (по методу начисления). В чем ее особенности? В какой момент учитывать выручку и рассчитывать прибыль? Ведь прибыль можно рассчитать, не получив деньги от покупателя, когда продукция отгружена. И вообще что такое выручка по отгрузке?

    Для начала определимся, что же такое реализация? Реализация — это возмездная передача товаров или услуг населению (физическим лицам) или организации.

    Теперь разберемся с таким понятием, как товар. Для налогового и бухгалтерского учета эти понятия несколько отличаются.

    В бухгалтерском учете под товаром понимается собственная продукция, покупные товары для перепродажи (в торговле), выполненные работы собственными силами или оказанные услуги. Реализация этих товаров и является доходом в целях бухгалтерского учета. Все остальные доходы, полученные от продажи другого имущества (основных средств, НМА, например) учитываются в составе прочих доходов.

    Для налогового учета в понятие товар включается любой вид товара, услуги, работы, от реализации которых организация получает доход (ОС, нематериальные активы, ценные бумаги и пр.). Все доходы для налогового учета определяются как выручка от реализации.

    Выручка по отгрузке (методу начисления).

    Исходя из того, какой метод признания доходов используется в организации, зависит момент отражения выручки: по отгрузке (метод начисления) или по оплате (кассовый метод). Метод отражения выручки обязательно должен быть отражен в учетной политике организации. Он определяется на весь календарный год и в течение года не меняется.

    Выручка по отгрузке (по методу начисления) в налоговом учете отражается в момент передачи права собственности на товары или услуги, т.е. когда продукция реализована покупателю. И это не зависит от того, оплачена она или нет.

    Когда организация использует кассовый метод (по оплате) выручка отражается только после оплаты товара или услуги покупателем. Оплата может производиться не только путем поступления денег в кассу или на расчетный счет покупателя. Здесь же учитывается бартер, уступка долга и т.п.

    Рассмотрим пример учета выручки по отгрузке.

    В феврале 2013 года ООО «Мишка на севере» отгрузило ООО «Белочка» товары на сумму 525 000 руб. (между ними заключен договор купли-продажи). ООО «Белочка» рассчиталось с ООО «Мишка на севере» в апреле 2013 года путем перечисления денег на расчетный счет. ООО «Мишка на севере» использует при учете доходов метод начисления.

    Поэтому выручку от реализованных товаров ООО «Мишка на севере» отразит в феврале.

    Выручка после факта отгрузки

    Согласно методу начисления право собственности на продукцию переходит от продавца покупателю при отгрузке этой продукции. Иногда возникают ситуации, когда по условиям договора право собственности переходит в другом порядке. Например, в момент доставки продукции в необходимый пункт или ее оплаты.

    В этой ситуации выручка по отгрузке отражается тот в момент, если все условия договора выполнены, и право собственности перешло от продавца к покупателю.

    В феврале 2013 года ООО «Мишка на севере» отгрузило ООО «Белочка» товары на сумму 525 000 руб. (между ними заключен договор купли-продажи). По условиям договора право собственности на товары переходит только в случае оплаты товаров. До этого момента продукция считается собственностью ООО «Мишка на севере». ООО «Белочка» рассчиталось с ООО «Мишка на севере» в апреле 2013 года путем перечисления денег на расчетный счет. ООО «Мишка на севере» использует при учете доходов метод начисления.

    По условиям договора право собственности на продукцию перешло к покупателю в апреле 2013 (т.е. после оплаты), поэтому выручка от реализации отражается в налоговом учете также в апреле.

    Если по условиям договора доходы организации относятся к нескольким налоговым периодам (как, например, при абонентском обслуживании), а не к одному, то их необходимо распределить равномерно.

    ООО «Контур» оказывает услуги по бухгалтерскому учету. Обслуживание юридических лиц и ИП осуществляется на основании абонемента. В течение всего года бухгалтерские услуги оказываются ежемесячно.

    За 2012 год выручка ООО «Контур» составила 480 000 руб.

    Поскольку бухгалтерские услуги оказываются ежемесячно, то и выручка отражается в течение года равными долями в следующих размерах.

    480 000 руб. / 12 мес. = 40 000 руб. в месяц

    В случае, когда организация осуществляет работы или оказывает услуги длительное время (более календарного года), например, при строительстве домов, выручка распределяется пропорционально сумме фактических затрат, произведенных организацией в каждом налоговом периоде, в общей их сумме согласно сметы.

    ООО «Стройком» (исполнитель) и ООО «Автотрек» (заказчик) заключили договор на создание проектно-сметной документации. Работы передаются заказчику по мере их выполнения. Стоимость услуг ООО «Стройком» определена договором как 1 200 000 руб. (без НДС).

    Затраты ООО «Стройком», связанные с выполнением условий договора, составили 1 000 000 руб.:

    — в 1-ом полугодии 2012 года – 200 000 руб.;

    — во 2-ом полугодии 2012 года – 300 000 руб.;

    — в 1-ом полугодии 2013 года – 400 000 руб.;

    — во 2-ом полугодии 2013 года – 100 000 руб.

    Отражаем выручку в налоговом учете

    — в 1-ом полугодии 2012 года

    200 000 / 1000 000 х 1200 000 = 240 000 руб.;

    — во 2-ом полугодии 2012 года

    300 000 / 1000 000 х 1200 000 = 360 000 руб.;

    — в 1-ом полугодии 2013 года

    400 000 / 1000 000 х 1200 000 = 480 000 руб.;

    — во 2-ом полугодии 2013 года

    100 000 / 1000 000 х 1200 000 = 120 000 руб.

    О выручке по оплате можно почитать здесь.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Проводки по реализации товаров и услуг в бухучете

    Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.

    Продажа товаров

    Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):

    • Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.

    Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.

    На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.

    В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:

    • Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.

    Проводки по продаже товаров в оптовой торговле

    Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.

    По предоплате

    Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).

    Определение прибыли: «по отгрузке» или «по оплате»?

    Учет доходов и расходов любого предприятия можно вести двумя способами: «по оплате» или «по отгрузке». Способ «по оплате» предполагает, что все расходы и доходы предприятия учитываются только в момент оплаты. То есть, поступила оплата за товары или услуги предприятия от покупателя — это доходы, а оплатили товары или услуги поставщику — это расходы. При способе учета «по отгрузке», как несложно догадаться, учет доходов и расходов осуществляется аналогичным образом, но не в момент оплаты, а в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Рассмотрим плюсы и минусы обоих способов.

    Способ «по оплате» позволяет оперативно оценивать текущее финансовое состояние предприятия и в принципе контролировать денежные потоки. В то же время, такой способ может вызвать ряд сложностей. К примеру, предприятие реализует товар через посредника. То есть, отгружает товар посреднику, а оплату получает уже после его продажи посредником. В данном случае оплата может поступить не через один месяц, может поступать частями и, тем самым, вызывать ряд сложностей при ведении учета. Может возникнуть также ситуация, когда покупателю реализовано несколько товарных групп, с разной себестоимостью. А покупателем оплачена некая сумма от общего заказа. В данном случае очень сложно определить, на какую именно товарную группу относить полученную сумму оплаты, так как в зависимости от выбора будет по-разному учитываться и прибыль.

    Способ «по отгрузке», напротив, позволяет избежать всех сложностей с учетом доходов и расходов, даже если фактические расчеты с контрагентами осуществляются не в момент отгрузки (получения) товаров и услуг. Так как на момент отгрузки (поступления) фиксируется сумма стоимости товаров или услуг. В то же время, при таком способе учета не получится оперативно учитывать финансовое состояние предприятия.

    Тем не менее, на большинстве предприятий учет доходов и расходов ведется методом «по отгрузке». Почему именно так? Связано это с тем, что времена, когда можно было отгрузить товар, а денег от покупателя по истечению всех сроков не получить, давно прошли. Конечно, от мошенников и форс-мажорных обстоятельств никто не застрахован. Но если покупатели проверены ни в одной сделке и доказали свою честность, то поводов для беспокойства на тему того, что товар (услуга) так и не будет оплачен, практически нет. И вариант с учетом «по оплате» наиболее оптимален для большинства крупных предприятий, так как они обычно реализуют свою продукцию через множество мелких посреднических фирм. Оплата в таких случаях, само собой, происходит по факту реализации.

    Несмотря на явную выигрышность способа «по отгрузке» все же иногда требуется оперативная оценка финансовых активов предприятия. Поэтому наиболее оптимальным вариантом будет сочетания обоих способов. В частности, для управленческого учета наиболее подходит метод «по отгрузке», однако руководителю также требуется учитывать и фактические движения денег на его предприятии (эквивалент способа «по оплате»). То есть, необходимо либо при внедрении системы управленческого учета разрабатывать методику параллельного ведения обоих способов учета, либо воспользоваться, например, программой «1С:Управляющий». В данной программе учет можно вести и по отгрузке, и по оплате, то есть и избегать всех проблем с распределением доходов и расходов, и оперативно учитывать денежные потоки.

  • Оставить комментарий

    avatar
      Подписаться  
    Уведомление о