Доход учредителя ооо



Содержание страницы

Ндфл с дохода учредителя не работника

Пошаговая инструкция для главбуха по выплате дивидендов в 2018 году

Для наглядности даем пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2018 году. Наш алгоритм будет полезен для главбуха, есть ссылки на все нужные документы и расчет налогов. В статье есть ставки по дивидендам в 2018 году, формулы расчета, порядок выплаты учредителю ООО, налоги, КБК и платежки. Источником выплаты является прибыль общества после налогообложения.

Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО при УСН

Само существование коммерческой организации предполагает осуществление деятельности, приносящей прибыль. Конечно, на первых порах очень часто расходы на раскрутку бизнеса превышают доходы.

Но в конечном счете учредители, которые создают ООО, рассчитывают на получение от него дохода. И этот доход владельцы компании получают в виде дивидендов.

Даже если организация применяет упрощенку, рассчитать дивиденды в ООО при УСН тоже можно.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Физлица, участвуя в организациях, при распределении чистой прибыли, могут получать от них доход пропорционально своим долям в капитале. Такие доходы называются дивидендами, и они облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 15% (для нерезидентов).

Организация, выплачивая дивиденды физлицу, обязана удержать налог и перечислить его в бюджет, как налоговый агент (ст.

226 НК РФ). Выплаченные дивиденды включаются в Расчет по форме 6-НДФЛ.

Ндфл с дохода учредителя не работника

Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, как отразить в отчете 2 ндфл выплату дивидендов учредителям не сотрудникам организации в 1С бухгалтерия? это должен быть отдельный отчет или их нужно добавить в общий отчет по сотрудникам?

и если в общий, то нужно ли их добавлять в справочник физлица (сейчас они в справочнике контрагенты-учредители)? Спасибо! Организация обязана удержать начисленную сумму НДФЛ при фактической выплате участнику общества суммы дивидендов и перечислить ее в бюджет.

НДФЛ дивиденда учредителя 13%(было 9%) с 2015 года

Согласно Статье 224 НК Налоговые ставки «п.1 Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.» «п.4 Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.»

Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица — налоговые резиденты РФ*(1), а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные.

Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц.

Что учредителю можно делать с деньгами компании и чего никак нельзя

У собственника бизнеса есть неограниченный доступ к финансам организации.

Обсудим, что учредителю можно делать с деньгами компании и чего никак нельзя. Владелец компании имеет неограниченный доступ к финансам предприятия. Особенно если одновременно он является его директором.

Зачастую собственники бизнеса обращаются в бухгалтерию с просьбой выдать некоторую сумму или оплатить их личные нужды.

1С: Бухгалтерия 8 редакция 3

В данной статье мы на конкретном примере, выполненным в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

подробно рассмотрим порядок начисления и выплаты дивидендов учредителю – физическому лицу. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации ( п.

Нередко работники (или другие граждане Российской Федерации, или лица без гражданства, иностранцы) предоставляют организации процентный заем.

При этом лица, предоставившие заем, получают доход в виде процентов по займу. Гражданско-правовые основы договора займа установлены параграфом 1 главы 42 «Заем и кредит» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Как учредителю вывести прибыль из ООО с помощью дивидендов

Прибыль извлекается различными способами, в зависимости от организационной формы. Предпринимателям – проще всего — они могут брать выручку и тратить ее на то, что считают нужным. А вот владельцы ООО не имеют такой свободы распоряжаться выручкой, поскольку заработанные деньги – это средства юрлица. Таким образом, формально, учредители ООО получают дивиденты – как прибыль от своего бизнеса.

Когда необходимо выводить прибыль из своего бизнеса, то владелец может прибегать к множеству хитростей, подчас не законных. Однако, те предприниматели, которые предпочитают не иметь с законом никаких проблем, задают множество актуальных вопросов о том, как же можно легально «добыть» деньги из ООО.

Почему нельзя просто взять деньги?

Расходы компании должны быть подтверждены документами и иметь какие-то основания. Вы учредитель, и собственник, однако, вы не имеете права брать деньги организации на собственные нужды. Имущество предприятия является обособленным от имущества учредителя.

Средства компании можно брать по следующим основаниям:

Займ и выдача денег под отчет предполагают, что эти деньги нужно будет вернуть, поэтому их не рассматривают как доход, а вот на дивидендах остановимся детальнее.

С какой частотой можно получать дивиденды

Сроки выплаты дивидендов, как правило, устанавливает устав предприятия. По законодательству выплата дивидендов может проходить не чаще, чем один раз в квартал. Считается, что более безопасно выплачивать дивиденды по итогам всего прошедшего года, поскольку тогда вы получаете окончательную чистую прибыль.

Дело в том, что если вы на протяжении года получаете хороший доход, а потом выплачиваете дивиденды с чистой прибыли, а она в итоге окажется меньше, то данные выплаты будут походить как вознаграждение физическому лицу. В таком случае, вы будете вынуждены переплатить 13% НДФЛ вместо 9% дивидендного налога. Плюс необходимо доплатить все страховые взносы, а также, пересдать отчетность, связанную с ними, в Фонды. Поэтому прибыль поквартально рекомендуется выплачивать лишь тогда, когда вы уверены в стабильности дохода.

Обратите свое внимание на то, что по закону ранее двух месяцев после конца года нельзя проводить общее собрание учредителей. Соответственно, дивиденды по итогам года можно выплачивать только с 1-го марта следующего года.

Когда предприятие не может выплачивать дивиденды

Прежде чем решить, что необходимо выплатить дивиденды, помимо наличия чистой прибыли нужно быть уверенным, не нарушены ли при этом ограничения, которые установлены статьей 29 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14 – ФЗ. Так, дивиденды нельзя выплачивать, в случае, если:

· Уставный капитал не полностью оплачен;

· Общество в определенных случаях не выплатило стоимость доли;

· Общество может стать банкротом после выплаты дивидендов или же в момент выплаты отвечает признакам банкротства;

· Стоимость чистых активов меньше, чем резервный/уставной капитал или станет меньше, после того, как будут выплачены дивиденды;

· Имеется непокрытый убыток, по данным бухгалтерского учета.

Для того, чтобы быть уверенным, что все в порядке, следует вести бухгалтерский учет и закрывать периоды (все цифры в счетах учета должны быть в норме) и в конце года следует составить бухгалтерскую отчетность.

Составляет бухгалтерский отчет

В одной статье невозможно рассказать, как следует составлять бухгалтерскую отчетность. Если у вас нет знаний бухгалтерского учета, то вы можете доверить эту работу компетентному бухгалтеру. С 2013 года все организации должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке, а также, сдавать бухгалтерскую отчетность. К тому же, для налоговой инспекции бухгалтерская отчетность – это подтверждение того, что дивиденды были рассчитаны правильно.

Как определить стоимость чистых активов/чистую прибыль

Для начала, необходимо выяснить, что стоимость чистых активов заметно превышает резервный и уставный капитал, а предприятие имеет право выплачивать дивиденды. Уставный и резервный капитал – эти показатели уже даны в бухгалтерском балансе, а стоимость чистых активов необходимо рассчитать отдельно. Стоимость чистых активов – это цена всего имущества, которая уменьшена на величину обязательств. Этот расчет проходит по специальной формуле: из суммы активов, которые участвуют в расчете, необходимо вычесть сумму пассивов. Теперь следует разобраться, какие именно активы и пассивы берут участие в расчете. Данные показатели можно найти в бухгалтерской отчетности.

В состав активов, которые принимаются к расчету, включаются:

· Внеоборотные активы (по разделу 1 бухгалтерского баланса);

· Оборотные активы (по разделу 2 бухгалтерского баланса), за вычетом задолженности учредителей по оплате уставного капитала.

В состав пассивов, которые принимаются к расчету, включаются:

· Долгосрочные обязательства по займам и кредитам и другие долгосрочные обязательства (по разделу 4 бухгалтерского баланса);

· Краткосрочные обязательства (по разделу 5 бухгалтерского баланса) за вычетов доходов будущих периодов (строка из раздела 5 бухгалтерского баланса).

В случае, если общая стоимость чистых активов окажется меньше, чем уставный и резервный капитал (раздел 3 бухгалтерского баланса), то стоит позже вернуться к выплате дивидендов – после того, как улучшиться материальное положение предприятия. Чистая прибыль – это источник выплаты дивидендов, ее определяют по данным бухгалтерской отчетности, и она отражается в форме «Отчет о финансовых результатах», в пункте «Чистая прибыль (убыток)». Всю сумму, которая окажется в этой строчке, можно направить на то, чтобы выплачивать дивиденды. Если же по итогам отчетного периода был получен убыток, то вам просто не с чего выплачивать дивиденды. Вы можете начать получать доход от деятельности предприятия, только тогда, когда оно будет приносить прибыль.

Принятие решения о выплате дивидендов

После того, как вы уверились, что по итогам периода ваше предприятие получило чистую прибыль и имеет право выплачивать дивиденды учредителям, необходимо провести общее собрание учредителей. Если же учредитель один, то он начинает принимать решение о выплате дивидендов.

На общем собрании учредителей следует утвердить бухгалтерскую отчетность, а также, принять решение о распределении прибыли и выявить срок выплаты дивидендов. Результаты данного собрания вносятся в протокол, в котором нужно указать основные реквизиты: место, дата, время проведения собрания учредителей, ФИО председателя, секретаря, учредителей (нужно указать их долю в уставном капитале), повестка дня и постановления. После чего на основании данного протокола оформляется решение о том, как будет распределяться прибыль.

В случае, если учредитель единственный, он выносит решение о распределении прибыли, после чего на основании данного решения и выплачиваются дивиденды. Срок выплаты дивидендов должен быть не более, чем 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть меньшим, нежели 60 дней или же закреплен отдельным пунктом в уставе предприятия.

Выплата дивидендов с удержанием НДФЛ 9%

Если у вашего предприятия есть несколько учредителей, то следующим этапом необходимо определить размер дивидендов для каждого участника. Чистая прибыль традиционно распределяется согласно долям учредителей в уставном капитале. Для того, чтобы рассчитать выплаты, каждому учредителю нужно общую сумму прибыли умножить на долю учредителя в уставном капитале (в %). С дивидендов нужно удерживать НДФЛ. Процентная ставка для резидентов – 9%, а для иностранцев 15% НДФЛ.

На сумму дивидендов не начисляют страховые взносы. Дивиденды необходимо выплачивать в определенное время с расчетного счета организации и перечислить НДФЛ в государственный бюджет. Информация о выплаченных дивидендах и НДФЛ должна быть отражена в отчетности 2-НДФЛ в итогах года.

Как вывести дивиденды из ООО: доход учредителя

Проблема получения дохода в обществе с ограниченной ответственностью состоит не только в том, чтобы этот самый доход заработать, но и получить его на руки законным способом, ведь после уплаты учредительского взноса доля уставного капитала переходит во владение общества, ровно, как и прибыль, им получаемая не имеет никакого отношения к основателям. Существуют ли легальные способы получить причитающееся?

Как получает прибыль учредитель ООО?

Существует два способа получения прибыли:

  • выплата дивидендов;
  • получение заработной платы.

Первый способ является наиболее простым и понятным, однако в случае соблюдения корпоративных процедур, установленных уставом ООО, вопросов со стороны контролирующих органов не возникнет, если такая процедура проводится не чаще, чем раз в три месяца.

Алгоритм по выплате дивидендов выглядит следующим образом:

  • Бухгалтер рассчитывает чистые активы общества;
  • Созывается собрание учредителей (если таковой один, то он может решить этот вопрос самостоятельно);
  • Составляется протокол собрания, в котором указываются доли по распределению средств, и конечная дата их перечисления;
  • Выплачиваются оговоренные средства (с соблюдением сроков, указанных в протоколе собрания).

Несмотря на то, что частота уплаты процентов прибыли ограничена поквартально, существует законный способ получения выручки ежемесячно: для этого необходимо поделить сумму активов в равных долях и выплачивать её раз в месяц.

При желании учредителей получать некую денежную сумму ежемесячно, можно также выводить деньги через процедуру оформления заработной платы. Этот способ сопряжен с большими денежными зарплатами, но в этом случае основатель общества гарантировано получает оклад в конце месяца, при условии, что предприятие не работает в убыток. Для того, чтобы получать оклад, учредитель должен быть оформлен в штат организации согласно действующему трудовому законодательству.

Что такое дивиденды?

Прибыль, приносимая обществом с ограниченной ответственностью, обычно рассчитывается относительно уставного капитала, минимальная сумма которого в России составляет 10 000 рублей. Предположим, в уставе общества указано именно это значение.

Таким образом, если за отчетный период организация заработала 25 000 рублей, то чистая прибыль составляет разницу между заработанными средствами и суммой уставного капитала: 15 000 рублей. Эта цифра и будет считаться дивидендами.

Эти средства могут быть инвестированы в акции или имущество, которые могут приносить дополнительный доход.

Образец решения учредителя о распределении чистой прибыли

В Российском законодательстве нет жестких требований к тому, как должен быть оформлен протокол собрания учредителей, тем не менее во избежание возникновения спорных моментов, следует придерживаться общепринятых юридических норм, выдвигаемых к оформлению документов.

Важно обязательно включить следующую информацию:

  • Точный адрес, с указанием даты и времени;
  • Список участников собрания, с указанием фамилий председателя и секретаря;
  • Доли в уставном капитале;
  • Агенду;
  • Ключевые решения;
  • Размер выплат.

После подписания протокола собрания, он передается в бухгалтерию, где составляется приказ о начислении дивидендов.

Образец решения:

Пример решения о распределении прибыли единственному участнику

Иногда возникает путаница и предприятие начинает отсчет с момента издания приказа о выплате дивидендов. Такое исчисление неверно, приказ может быть издан гораздо позже. Для того, чтобы избежать спорных вопросов, можно указать дату перечислений дивидендов в протоколе собрания учредителей.

Можно ли выплачивать дивиденды через кассу, частями или имуществом?

У учредителей часто возникает вопрос о материальной составляющей дивидендов в случае, если они представляют собой не денежные средства, а акции или имущество.
Как правило, способ выведения чистой прибыли закрепляется в уставе общества с ограниченной ответственностью.

Если в нём предусмотрена возможность подобных выплат, то законодательство России не запрещает выводить активы через отчуждение имущества, акций, а также разрешает выплачивать её частями, путём банковского перевода или через кассу предприятия.

Читайте также нашу статью о налогах на дивиденды в ООО.

Получение дивидендов при выходе учредителя из ООО

Распределение чистой прибыли общества осуществляется до выхода участников из состава учредителей.

Если один из участников собирается покинуть общество, то применяется стандартная процедура принятия решения о бонификациях, однако следует помнить, что распределение дивидендов не может происходить чаще, чем раз в три месяца.

Таким образом, если участник планирует покинуть общество, то целесообразно осуществлять выход непосредственно после собрания, на котором рассматривался вопрос о распределении активов. Для того, чтобы упростить бюрократические моменты, можно включить вопрос о его выходе в протокол того же собрания.

Оформляем типовой устав для ООО: узнать больше

Распределение прибыли прошлых лет — есть ли ограничения?

Несмотря на то, что срок выплат дивидендов строго регламентирован законодательством, нередки случаи, когда учредителям по какой-либо причине обязательные выплаты не перечисляется.

Недовольный участник общества имеет право обратиться в организацию с заявлением о выплате долга за текущий год или три года ему предшествующих, если иное не предусмотрено уставом общества. То есть, в мае 2017 года заявитель может обратиться с требованием о выплате своей части за 2017, 2016, 2015 и до мая 2014 года.

В уставе общества могут быть оговорены иные сроки исковой давности, например, 5 лет.

Смотрите также полезное видео о том, как начислить, выплатить дивиденды и удержать с них налоги:

Продажа учредителем — физическим лицом доли в ООО и НДФЛ

При организации ООО будущие учредители, вкладываясь в уставный капитал, не всегда представляют налоговые последствия своих вложений. Зачастую в представлении учредителя присутствуют надежды на то, что фирма будет успешно развиваться и приносить прибыли, вследствие чего учредителю станут регулярно поступать год от года возрастающие дивиденды.

Нередко учредители также в курсе, что с этих дивидендов придется уплатить в бюджет 9% НДФЛ, но зачастую при получении денег учредитель этого не чувствует, т.к. НДФЛ оплачивает ООО как налоговый агент.

Совсем иная ситуация возникает в случае, если учредитель по истечении какого-то периода решит продать свою долю в ООО.

При продаже доли у бывшего учредителя возникает доход, который облагается налогом на доходы с физических лиц уже не по ставке 9%, а по ставке 13%, т.к. продаваемая доля в ООО уже не входит в категорию доходов при получении дивидендов.

Также бытует мнение, что доля в ООО — это не имущество, а имущественные права.

В некоторой мере можно согласиться с такой позицией. Учредитель, являясь физическим лицом, владеет каким-либо имуществом или денежными средствами, которые он решил вложить в качестве вклада в уставный капитал в Общество. После их внесения учредитель утрачивает права собственности на имущество или деньги, и эти права переходят в собственность ООО.

Далее ООО как собственник использует и распоряжается полученным имуществом или деньгами, причем может как прирастить, так и уменьшить размер этого имущества, а учредитель узнает об этом лишь по истечении года при получении годового отчета.

Таким образом, получается, что учредитель продает не имущество в виде доли в ООО, а только свои имущественные права. Другими словами, он совершает уступку права требования к ООО другому лицу.

В отличие от дивидендов, налогоплательщик, продавший свою долю в ООО и получивший соответствующий доход, обязан самостоятельно исчислить НДФЛ, оплатить его в бюджет и представить в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ.

При динамичном и успешном развитии ООО стоимость доли учредителя может существенно возрасти относительно его реального первоначального вклада. Поэтому сумма налога, который должен уплатить продавец доли в бюджет, может оказаться довольно существенной, что нередко становится неожиданностью для бывшего учредителя.

Естественным желанием продавца доли является минимизировать сумму налога, оставаясь в рамках закона.

С 2011 года вступили в действие положения Налогового кодекса, которые освобождают от уплаты НДФЛ продавца доли ООО в случае, если он непрерывно был фактическим владельцем доли более пяти лет (п. 17.2 статьи 217 Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).

Если доля продается до наступления пятилетнего срока непрерывного владения долей, то продавец доли обязан исчислить НДФЛ в размере 13% от суммы продажи.

Налоговый кодекс предоставляет продавцам доли имущественные вычеты (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220). А именно – можно уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Именно с этими имущественными вычетами нередко связаны споры налогоплательщиков с налоговыми органами, т.к. законом недостаточно четко определено, что же можно включать в эти расходы.

Налоговые органы включают в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли в ООО, исключительно суммы, потраченные на приобретения доли учредителя в ООО. В эту сумму можно включить или первоначальный взнос учредителя в уставный капитал ООО, если учредитель участвовал в первоначальной организации ООО, или стоимость доли при ее приобретении у учредителя, если ООО уже действует какое-то время.

В имущественные вычеты можно также попробовать включить:

— расходы по совершению сделки приобретения доли (стоимость нотариального оформления сделки);

— расходы на приобретение вкладываемых материальных ценностей (проценты по целевому кредиту, стоимость доставки от производителя к месту нахождения ООО и прочие расходы, связанные с приобретением материальных ценностей). В данном случае можно ориентироваться на список расходов, представленных в главе 25 Налогового кодекса РФ.

На практике учредители, продающие свою долю в ООО, трактуют имущественные вычеты шире, включая в расходы, связанные с получением дохода от продажи доли, свои расходы на развитие ООО и увеличение размера своей действительной доли.

В частности, рассматриваются два варианта участия учредителя в увеличении своей действительной доли в ООО:

    Если учредитель при распределении годовой прибыли отказывается от получения дивидендов и направляет сумму прибыли на развитие предприятия;

Если учредитель получает свои дивиденды, но после оплаты НДФЛ фактически реинвестирует их в предприятие, указывая, на какие цели должны быть потрачены его личные средства.

Рассмотрим подробнее эти варианты.

При окончании финансового года формируется прибыль, которая после уплаты налога на прибыль подлежит реформации и дальнейшему распределению. В результате реформации вся сумма нераспределенной прибыли попадает в кредит счета 84.1 «Чистая прибыль». При распределении прибыли в бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие проводки:

    При начислении дивидендов:
    Дт 84.1 Кт. 75.2

При капитализации прибыли (при направлении прибыли на развитие производства):
Дт 84.1 Кт 84.3

Если чистая прибыль попадает на счет 84.3 «Использование чистой прибыли», то эта сумма уже никогда не может быть перераспределена на выплату дивидендов, т.к. прибыль уже использована на развитие производства. Таким образом, увеличивается капитал ООО, увеличивается его стоимость, привлекательность для инвесторов и кредиторов, а также увеличивается действительная доля учредителей. Фактически ООО получает дополнительные инвестиции, получает возможность расширить и модернизировать производство, увеличить свою доходность и прибыльность, причем безо всяких займов и связанных с займами расходами на выплату процентов.

Именно на основании этих рассуждений учредители считают, что они, добровольно лишившись своих дивидендов, понесли реальные расходы на увеличение своей действительной доли, которая впоследствии и сформирует продажную стоимость этой доли. А при продаже своей доли учредители стремятся суммы неполученных дивидендов включить в суммы налоговых вычетов по НДФЛ.

С логической и экономической точки зрения учредители правы, включая в налоговые вычеты свои неполученные дивиденды. К сожалению, налоговые органы по сложившейся практике не согласны с такой точкой зрения, полагая, что если чистая прибыль осталась в распоряжении ООО, то это становится собственностью ООО, и расходы являются расходами по хозяйственной деятельности ООО, но не расходами учредителя на увеличение размера своей действительной доли.

Рассмотрим второй вариант, когда учредитель сначала получает свои дивиденды, а потом реинвестирует их в производство. При этом в бухгалтерском учете формируются следующие проводки:

    Начисление дивидендов на всю сумму чистой прибыли:
    Дт 84.1 Кт 75.2

Начисление НДФЛ по дивидендам (9%):
Дт 75.2 Кт 68

Выдача дивидендов учредителю:
Дт 75.2 Кт 51 (50)

Реинвестирование полученных дивидендов в производство:
Дт 51 (50) Кт 76 (67)

В данном случае учредитель может выступить как заимодавец, причем в договоре займа он может четко указать, на какие цели он желает потратить свои деньги, дабы получить наибольшую прибыль и рост своей действительной доли в ООО. Но еще есть вариант – это осуществление дополнительного невозвратного взноса учредителя без увеличения размера уставного капитала ООО. В этом случае, т.к. взнос является невозвратным, у Общества возникает внереализационный доход с последующим налогообложением этого дохода.

При этом участие учредителя в получении своего последующего дохода от продажи существенно возросшей доли более очевидно, чем в первом варианте, хотя экономическая суть действий фактически не меняется.

Данный вариант существенно уменьшает выгоду учредителя, т.к. с начисленных дивидендов уже уплачено 9% НДФЛ, и экономическая выгода от имущественных вычетов увеличивается с 13 до 4% экономии на налоге.

С другой стороны, учитывая в имущественных вычетах реинвестированные дивиденды, учредитель может представить дополнительные доводы в свою пользу:

    На развитие ООО потрачены личные денежные средства учредителя, что подтверждается выписками банка или приходными кассовыми ордерами, а также Решением собрания учредителей ООО.

С полученных дивидендов уже оплачен НДФЛ, поэтому, если эти средства при продаже доли в ООО не учитывать как вычет, получится двойное обложение НДФЛ, хотя и по разным ставкам.

По сложившейся сегодня практике налоговые органы не включают в имущественные вычеты ни один из вариантов. Но аргументы, приведенные в статье, могут стать весомыми при оспаривании действий налоговых органов в суде.

Как оформить займ ООО от учредителя в 2018 году

Нехватка средств у ООО часто становится поводом для обращения к кредиторам. Идеальным вариантом выступает поддержка от участников общества.

Как в 2018 году организации оформить займ от учредителя? Становление и развитие бизнеса невозможно без финансовых инвестиций.

Но если у предпринимателя не хватает собственных средств, приходится прибегать к кредитованию со стороны третьих лиц.

Наиболее целесообразно воспользоваться помощью лиц, непосредственно заинтересованных в делах компании. Как ООО правильно оформить займ от учредителя в 2018 году?

Что нужно знать

Ситуации, когда организация нуждается в денежных вливаниях, отнюдь не редкость. Первое, что приходит на ум, это оформление банковского кредита.

Однако обращение в кредитные организации не всегда целесообразно. В частности имеют место:

Когда компании срочно требуется финансовая помощь для стабилизации финансового состояния или оплаты текущих расходов, оказать поддержку вправе учредитель.

Из основных особенностей получения ООО займа от учредителя можно отметить такие моменты:

Основные термины

Займ от учредителя это передача денежных или материальных ценностей организации на условиях, определенных договором займа.

Типов займов достаточно много. Они разделяются по цели, периоду, наличию залога и процентов, виду выдачи и прочим параметрам.

Все займы, получаемые ООО от учредителей, можно поделить на два основных типа – процентные и беспроцентные.

Займ беспроцентного характера предполагает, что заемщик обязуется вернуть только сумму, которую получил. Вознаграждение кредитору не выплачивается.

Предоставляться беспроцентный займ может на краткосрочной или долгосрочной основе или без указания срока возврата.

В последнем случае момент возврата определяется займодавцем. Должник возвращает полученный бессрочный займ в течение месяца после получения соответствующего требования.

В бухгалтерском учете беспроцентный займ отображается как кредиторский долг. Статься пассивов увеличивается при получении средств и уменьшается при их возврате.

Доходов и расходов при этом не возникает. Учредитель вправе предоставить ООО и процентный займ.

Как правило, это происходит при наличии в ООО нескольких учредителей и предоставлении финансовой поддержки одним из участников.

Процентная ставка определяется по соглашению сторон и прописывается в договоре. Досрочный возврат такого займа допускается только в случае, когда соответствующее условие прописано в договоре или определено дополнительным соглашением.

Отдельно стоит отметить ситуацию. Когда займ предоставляется не деньгами, а имуществом. Возврат осуществляется аналогичным имуществом.

Почему возникает необходимость сделки

Причины, по которым организации могут потребоваться денежные средств, могут быть разными:

  • улучшение финансового положения;
  • приобретение основных средств;
  • срочное погашение долговых обязательств перед сторонними кредиторами;
  • расширение бизнеса и т.д.

Если цель займа точно определена, то учредитель может выдать ООО целевой кредит. В этом случае в договор займа включаются такие условия, как:

Если заемщик не выполняет условие о целевом направлении, то займодавец может попросить возврата долга раньше установленного срока или применить санкции, предусмотренные договором.

Законные основания

Если учредитель ООО предоставляет организации деньги или имущество, то договор займа обязательно оформляется в письменной форме (п.1 ст.808 ГК РФ).

Причем заключенным соглашение признается с момента непосредственной передачи предмета договора. Согласно п.1 ст.808 ГК РФ обязательное условие договора займа это указание суммы.

Иначе договор считается незаключенным, о чем сказано в ст.432 ГК РФ. Также указывается в соглашении порядок и срок возврата займа.

А согласно ст.808, ст.809 ГК РФ прописывается условие о наличии/отсутствии процентов. Отсутствие условия о процентах позволяет считать займ процентным по умолчанию, что потребует включения затрат в расходы.

Основное законодательное положение, регламентирующее взаимоотношения сторон при кредитных отношениях — это гл.42 ГК РФ.

Отдельные нюансы, касающиеся налогообложения сделки, содержаться в НК РФ:

Порядок оформления

Если участник ООО ссужает своей организации деньги, то общество и учредитель оказываются в заемных отношениях.

Сумма, допустимая к передаче, законом не ограничивается. Отсутствуют ограничения и по размеру доли участника в уставном капитале.

Правоотношения сторон обязательно оформляются договором. Иногда стороны ограничиваются подтверждающими передачу документами (приходный кассовый ордер, платежное поручение).

При отсутствии официального соглашения велик риск в непризнании заемных отношений в случае судебных разбирательств.

Как составить договор займа от учредителя ООО

Как и любой подобный договор, соглашение о займе ООО от учредителя может включать в себя любые условия, которые стороны сочтут нужным указать.

Но при этом обязательно наличие в договоре следующих условий:

Последний пункт, касающийся процентов, обычно выступает основополагающим. И именно условие о процентных начислениях вызывает больше всего вопросов. Какую ставку применить, какие налоги платить и прочее.

Процентный

По умолчанию любое соглашение займа признается процентным. Ставка в таком случае рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата долга.

Выплата процентов выполняется ежемесячно. Чтобы условие о процентах не применялось, необходимо прописать в договоре, что проценты не взимаются.

Но если заключается процентный договор займа, то ставку определяют сами стороны. Причем и срок уплаты процентов может быть любым.

В договоре обязательно указываются такие условия, как:

  • ставка по займу;
  • порядок начисления;
  • порядок и срок выплаты.

Также допускается указать меры, применимые в отношении заемщика в случае просрочки с выплатами. Например, взимание штрафа или начисление пени.

Про систему налогообложения ОСНО для ООО и ИП, читайте здесь.

К сведению! Когда оформляется процентный займ ООО от ИП учредителя, то у предпринимателя возникает доход, который он обязан учитывать доход в налоговой базе.

Беспроцентный

Может ли учредитель предоставить беспроцентный займ ООО? Участник может одолжить денег ООО без начисления процентов за пользование средствами.

Такой вариант удобен тем, что сделка не подлежит налогообложению. Компания получает необходимые средства на время без необходимости уплаты процентов.

А участник получает возможность развивать бизнес и освобождается от необходимости выплачивать НДФЛ.

Основное условие беспроцентного договора займа это указание на отсутствие процентных начислений.

Из содержания договора должно быть понятно, что средства предоставляются в безвозмездное пользование.

В договоре также указывается способы внесения средств. Сделать это можно:

  • перечислением средств на расчетный счет;
  • внесением наличных в кассу предприятия.

Предметом беспроцентного займа может выступать имущество. В таком случае в договоре уточняется:

  • объем ценностей и их номинальная оценочная стоимость;
  • состояние, подтверждаемое внешней описью;
  • характеристики (материалы и прочее).

Налогообложение сделки

При выдаче процентного займа вопросы налогообложения решаются достаточно просто. Есть доход – нужно платить налог. Гораздо сложнее обстоит ситуация в случае с беспроцентным займом.

По закону, если доля учредителя в уставном капитале составляет более 50 %, то организация не платит налоги со средств, полученных от учредителя в виде займа.

Причем не важно, является ли учредитель лицом физическим или юридическим. Когда доля учредителя меньше или равна 50 %, полученный займ облагается налогом на прибыль.

Платит налог и учредитель, являющийся физлицом. Но если займ беспроцентный, то что выступает налогооблагаемой базой?

Ведь по сути дохода у учредителя не возникает, то есть финансовая выгода отсутствует. Налоговым кодексом позиция толкуется несколько иначе.

Доход не получен, поскольку займодавец сам решил отказаться от получения прибыли, хотя мог бы и заработать.

Видео: беспроцентный займ ООО

Если имеет место получение дохода, то присутствует и обязанность уплаты налогов. И хотя прибыль только предполагаемая, налог будет вполне реален.

Столь специфичная точка зрения налоговиков все же распространяется на редкостные случаи – когда взаимозависимые лица заключают сделку, признаваемую контролируемой.

Участник, имеющий долю в УК больше 25 % и одолживший ООО сумму меньше 1 млрд. рублей, может не беспокоиться о начислении дополнительного налога на доход, недополученный от процентов.

Появляется ли доход у компании при получении беспроцентного займа? Налицо материальная выгода, но порядок определения выгоды от беспроцентного займа для организации не определен. Соответственно и налоговая база не увеличивается.

Прощение долга

Естественно, что участник общества напрямую заинтересован в развитии ООО. Поэтому материальная помощь может предоставляться на условиях невозврата.

Допускает ли закон прощение займа? Отказ от требования погашения займа вполне возможен.

При этом ст.415 ГК РФ уточняет, что прощение долга не должно влиять на платежеспособность займодавца относительно иных кредиторов, при наличии таковых.

Значит ли это, что можно сразу указать в договоре, что кредит является безвозвратным? Нет, правовая суть займа такого не предусматривает, даже если стороны изначально пришли к соглашению о невозврате заемных средств.

Прощение долга призвано прекратить обязательства заемщика. Оформляется процедура отдельным письменным соглашением участников сделки либо посредством одностороннего уведомления от займодавца.

Учредитель в уведомлении указывает реквизиты основного договора, сумму долга и факт того, что обязательства заемщика прекращаются.

У ООО в этом случае возникает доход в размере полученной и прощеной суммы займа. Доход причисляется к внереализационному доходу, поскольку получен не от деятельности организации.

Налог выплачивается согласно применяемому режиму налогообложения – 20 % на ОСНО и 6 % на УСН.

Важно! Если участник, простивший долг, имеет в компании более 50 % доли в уставном капитале, то внереализационный доход не возникает.

Соответственно и налог не начисляется (ст.251 НК РФ). В этом случае прощенный долг признается безвозмездной финансовой помощью, но при этом займодавцем может выступать только физическое лицо.

Погашение имуществом организации

Порядок возврата займа оговаривается еще на этапе заключения договора. В договоре можно прописать несколько возможных вариантов:

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о